• Реклама

  • Реклама


  • Новости сайта
  • Письмо ЦБ РФ от 30.04.2008 N 51-Т "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"

    Страница 11


    Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 | Стр.17 | Стр.18 | Стр.19 | Стр.20 | Стр.21 | Стр.22 | Стр.23 | Стр.24 | Стр.25 | Стр.26 | ... Последняя» |


                  обязательство  по  предоставлению  кредита  как    финансовые
                  обязательства, оцениваемые по справедливой  стоимости   через
                  прибыль или убыток.
    39p58         В случае если возникает сомнение в  своевременном   погашении
    (AG93)        кредитов и прочих долговых инструментов, они  списываются  до
                  возмещаемой стоимости с последующим  отражением   процентного
                  дохода   на   основе   той   процентной   ставки,     которая
                  использовалась для дисконтирования будущих денежных   потоков
                  с целью оценки возмещаемой стоимости.
                  Все прочие комиссионные доходы  и  прочие  доходы  и   прочие
                  расходы отражаются, как правило,  по  методу   наращивания  в
                  течение  периода  предоставления  услуги  в   зависимости  от
                  степени завершенности конкретной  сделки,   определяемой  как
                  доля фактически  оказанной  услуги  в  общем   объеме  услуг,
                  которые должны быть предоставлены.
                  Комиссионные    доходы     по    осуществлению   сделок   для
                  третьих     сторон,     например,    приобретения   кредитов,
                  акций    и     других     ценных     бумаг,    или    покупка
                  или   продажа    организаций,   полученные   при   совершении
                  указанных  операций,  отражаются   по   завершении    сделки.
                  Комиссионные доходы по управлению инвестиционным  портфелем и
                  прочие управленческие и консультационные услуги  отражаются в
                  соответствии с условиями договоров об  оказании   услуг,  как
                  правило, пропорционально затраченному времени.   Комиссионные
                  доходы от оказания услуг, связанных с  управлением   активами
                  (доверительным  управлением),  отражаются   в  соответствии  с
                  условиями договора на дату, когда Группа  получает  право  на
                  получение указанных  доходов  и  сумма  доходов   может  быть
                  определена.  Доходы  от  оказания  услуг,   предусматривающих
                  длительный период обслуживания, признаются   каждый  отчетный
                  период  пропорционально  объему  оказанных   услуг.  Этот  же
                  принцип  применяется  в   отношении   услуг,    связанных   с
                  управлением  имуществом,  финансовым  планированием,    и   в
                  отношении  депозитарных  услуг,   которые   оказываются    на
                  постоянной основе в течение длительного периода времени.

                  4.35. Налог на прибыль

                  В консолидированной финансовой отчетности   отражены  расходы
                  по   налогообложению   в   соответствии     с    требованиями
                  законодательства Российской Федерации. Расходы   (возмещение)
                  по налогу на прибыль в консолидированном отчете  о прибылях и
                  убытках за год включают текущее налогообложение  и  изменения
                  в отложенном налогообложении.
    12p5          Текущее  налогообложение  рассчитывается  на   основе   сумм,
                  ожидаемых  к  уплате  налоговым   органам   или    возмещению
                  налоговыми органами в отношении налогооблагаемой  прибыли или
                  убытков за текущий и предшествующие  периоды  с   применением
                  ставок налога на  прибыль,  действующих  на   отчетную  дату.
    12p46         Налогооблагаемая прибыль или убытки  основаны   на  оценочных
                  показателях,  если  финансовая  отчетность   утверждается  до
                  подачи  соответствующих  налоговых  деклараций.   Расходы  по
                  налогам, за исключением  налога  на  прибыль,   отражаются  в
                  составе административных и прочих операционных расходов.
    1p108(b)      Отложенное   налогообложение   по    налогу     на    прибыль
    1p110         рассчитывается по методу балансовых обязательств  в отношении
    12p5          всех  временных  разниц  между  налоговой  базой   активов  и
    12p47         обязательств и их балансовой  стоимостью  в   соответствии  с
                  консолидированной   финансовой   отчетностью.     Активы    и
                  обязательства по отложенному налогообложению  определяются  с
                  использованием   ставок   налогообложения,    которые,    как
                  предполагается, будут применимы в том периоде,  когда  активы
                  будут реализованы, а обязательства погашены,  основываясь  на
                  ставках налогообложения, которые были установлены   в  данном
                  периоде или фактически установлены на отчетную дату.
    12p15         Отложенное  налоговое  обязательство  признается    по   всем
                  налогооблагаемым   временным   разницам,   кроме    следующих
                  случаев:
                  -  когда  отложенное  налоговое  обязательство   возникает  в
                  результате первоначального признания  гудвила    либо  актива
                  или   обязательства   по   сделке,   которая   не    является
                  объединением организаций  и которая на момент ее   совершения
                  не влияет ни на  бухгалтерскую  прибыль,  ни  на   облагаемую
                  прибыль или убыток;
    12p39         - в отношении налогооблагаемых временных разниц,  связанных с
                  инвестициями в дочерние и ассоциированные организации,   если
                  материнская организация может  контролировать   распределение
                  во времени восстановления временной  разницы,   и  существует
                  значительная вероятность  того,  что  временная   разница  не
                  будет уменьшена в обозримом будущем.
    12p24,34      Отложенные налоговые активы признаются  по  всем   вычитаемым
                  временным разницам  в  той  степени,  в  которой   существует
                  значительная   вероятность   того,   что   будет     получена
                  налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть   зачтены
                  вычитаемые временные разницы, кроме следующих случаев:
                  -  когда  отложенные   налоговые   активы,    относящиеся   к
                  вычитаемым  временным  разницам,  возникают    в   результате
                  первоначального  признания  актива  или    обязательства   по
                  сделке, которая  не  является  объединением   организаций   и
                  которая  на  момент  ее   совершения   не    влияет   ни   на
                  бухгалтерскую прибыль, ни на  налогооблагаемую   прибыль  или
                  убыток;
    12p44         - в  отношении  вычитаемых  временных  разниц,   связанных  с
                  инвестициями  в  дочерние  и  ассоциированные    организации,
                  отложенные налоговые активы признаются только в  той степени,
                  в которой есть значительная вероятность того, что   временные
                  разницы будут восстановлены в  обозримом  будущем    и  будет
                  получена налогооблагаемая прибыль, против которой  могут быть
                  использованы временные разницы.
    12p56,37      Балансовая   стоимость   отложенного    налогового     актива
                  пересматривается на каждую отчетную дату и снижается   в  той
                  степени, в  какой  более  не  является  вероятным   получение
                  достаточной  налогооблагаемой  прибыли,   которая    позволит
                  использовать все или  часть  отложенных  налоговых   активов.
                  Непризнанные отложенные налоговые  активы пересматриваются на
                  каждую отчетную дату и признаются в  той степени,  в  которой
                  появляется вероятность того,  что   будущая  налогооблагаемая
                  прибыль позволит использовать отложенные налоговые активы.
    12p61         Отложенное налогообложение, возникающее   при  переоценке  по
                  справедливой  стоимости  финансовых  активов,   имеющихся   в
                  наличии для продажи, основных средств, с   отнесением  данной
                  переоценки  на  увеличение   или   уменьшение    собственного
                  капитала, также  относится  непосредственно  на   собственный
                  капитал. При реализации данных активов  соответствующие суммы
                  отложенного налогообложения отражаются   в  консолидированном
                  отчете о прибылях и убытках.
    12p74         Отложенные налоговые  активы  и  обязательства   зачитываются
                  друг против  друга,  если  имеется  юридически   закрепленное
                  право зачета текущих налоговых  активов  и   обязательств   и
                  отложенные налоги относятся к одной и  той   же  организации-
                  налогоплательщику Группы и налоговому органу.

                  4.36. Переоценка иностранной валюты

    21p8,9        Статьи, включенные в консолидированную  финансовую отчетность
                  каждой организации Группы,  измеряются   в  валюте  первичной
                  экономической  среды,   в   которой    функционирует   Группа
    21p17,18      ("функциональная  валюта").   Консолидированная    финансовая
                  отчетность  представлена  в  валюте  Российской    Федерации,
                  которая является функциональной  валютой  Группы   и  валютой
                  представления отчетности.
    21p53         (Если валюта отчетности отличается от функциональной  валюты,
                  то   рекомендуется   раскрыть   этот   факт    с    указанием
                  функциональной валюты и причины использования  другой  валюты
                  в качестве валюты отчетности.)
    21p21         Операции в иностранной валюте отражаются  по   установленному
                  Банком  России  официальному  курсу  иностранной   валюты  по
                  отношению к рублю на день операции.
    21p28         Курсовая  разница,  возникающая  в   результате    проведения
                  расчетов  по  операциям  в  иностранной  валюте   по   курсу,
                  отличному  от  официального  курса  иностранной   валюты   по
                  отношению к рублю, установленному Банком России,   включается
                  в консолидированный отчет о прибылях и убытках в   доходы  за
                  вычетом расходов по операциям с иностранной валютой.
    21p23         Денежные  активы  и  обязательства  в   иностранной    валюте
                  переводятся в валюту Российской Федерации по   установленному
                  Банком  России  официальному  курсу  иностранной   валюты  по
                  отношению к рублю на отчетную дату.
    21p28         Положительные и отрицательные курсовые разницы  от  пересчета
                  денежных активов  и  обязательств  в  функциональную   валюту
                  каждой   организации   по   установленному   Банком    России
                  официальному курсу иностранной валюты по отношению   к  рублю
                  включаются в консолидированный отчет о прибылях  и убытках  в
                  доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной  валюты.
                  Влияние курсовых разниц на  справедливую   стоимость  долевых
    21p30         ценных бумаг отражается как часть доходов   или  расходов  от
                  переоценки по справедливой стоимости.
    1p76(b)       (Отчеты о прибылях и убытках и отчеты  о   движении  денежных
    21p40         средств иностранных компаний переводятся в  валюту Российской
                  Федерации   по   среднему   установленному    Банком   России
                  официальному курсу иностранной валюты по  отношению  к  рублю
                  за год; балансы переводятся в валюту Российской  Федерации по
    21p39         установленному Банком России официальному курсу   иностранной
                  валюты по отношению к рублю на отчетную дату.  Все  возникшие
                  курсовые  разницы  отражаются  как  отдельный   компонент   в
                  составе собственных средств.)
    21p32         Курсовые  разницы,  возникающие  в  результате   пересчета  в
                  валюту Российской федерации чистых инвестиций в   иностранные
                  компании, относятся на собственный капитал.  В момент продажи
                  иностранной  компании  такие  курсовые  разницы    признаются
                  частью дохода или расхода  от  продажи  в   консолидированном
                  отчете о прибылях и убытках.
    21p47         Гудвил и корректировки справедливой   стоимости,  возникающие
                  при приобретении иностранной  компании,   признаются  активом
                  или обязательством  иностранной  компании   и  переводятся  в
                  валюту Российской Федерации по установленному  Банком  России
                  официальному курсу иностранной валюты по отношению   к  рублю
                  на отчетную дату.
                  За  31  декабря  20YY  года  установленный    Банком   России
                  официальный  курс  иностранной   валюты   по    отношению   к
                  российскому рублю, используемый для переоценки   остатков  по
                  счетам в иностранной валюте, составлял ___ рубля  за 1 доллар
                  США (20XX г. ___ рубля за 1 доллар США), ___  рубля за 1 евро
                  (20XX г. ___ рубля за 1 евро).
                  (Рекомендуется  раскрывать  курс  всех  валют,  по    которым
                  имеются существенные  остатки.) (При обмене валюты Российской
                  Федерации  на  другие   валюты   следует    руководствоваться
                  требованиями    валютного    законодательства      Российской
                  Федерации.) В настоящее время валюта Российской  Федерации не
                  является свободно конвертируемой валютой в  большинстве стран
                  за пределами Российской Федерации.

                  4.37. Производные финансовые инструменты

    39p9          Производные  финансовые   инструменты    представляют   собой
    (AG12A)       финансовые   инструменты,    удовлетворяющие     одновременно
    IFRS7p21      следующим характеристикам:
    (B5(a))       - стоимость которых меняется в результате  изменения базисной
                  переменной,  при  условии,  что,   в   случае    нефинансовой
                  переменной, эта переменная не  носит  конкретного   характера
                  для стороны по договору;
                  - для их приобретения не требуются или необходимы   небольшие
                  первоначальные инвестиции;
                  - расчеты по ним осуществляются в будущем.
                  Производные     финансовые      инструменты,       включающие
                  валютообменные контракты, процентные фьючерсы,  соглашения  о
    39p43,46      будущей процентной  ставке,  валютные  и   процентные  свопы,
                  валютные и процентные опционы, а  также  другие   производные
                  финансовые   инструменты,   первоначально     отражаются    в
                  консолидированном  балансе  по  справедливой    стоимости   и
    39p48,        переоцениваются  по  справедливой  стоимости.    Справедливая
    48A           стоимость рассчитывается на основе котируемых  рыночных  цен,
    (AG69-        моделей дисконтирования потоков  денежных  средств,  моделей
    AG82)         установления цены по опциону или курсов спот на  конец года в
    IFRS7p27      зависимости от  типа  сделки.  Все  производные   инструменты
                  учитываются  как  активы,  если  их  справедливая   стоимость
                  является  положительной,  и  как  обязательства,    если   их
                  справедливая     стоимость      является       отрицательной.
                  (Скорректируйте данное примечание  для  конкретной   Группы.)
                  Производные  финансовые  инструменты  относятся   в    статью
                  консолидированного баланса "Финансовые  активы,   оцениваемые
                  по справедливой стоимости через прибыль  или   убыток",  если
                  справедливая стоимость производного финансового   инструмента
                  положительная,  либо  в  статью  "Финансовые   обязательства,
                  оцениваемые по  справедливой  стоимости  через   прибыль  или
                  убыток", если справедливая стоимость финансового  инструмента
                  отрицательная.
    39p55(a)      Изменения справедливой  стоимости  производных   инструментов
                  относятся на доходы  за  вычетом  расходов  по   операциям  с
                  иностранной валютой, доходы за вычетом расходов  по операциям
                  с  финансовыми  активами,   оцениваемыми   по    справедливой
                  стоимости через  прибыль  и  убыток,  и  доходы   за  вычетом
                  расходов  по   операциям   с   драгоценными    металлами,   в
                  зависимости от типа сделки.
    39p11         Некоторые производные финансовые инструменты,   встроенные  в
                  другие  финансовые  инструменты,  такие,   как    опцион   на
                  конвертацию,   встроенный   в   конвертируемую     облигацию,
                  выделяются  из  основного  договора,   если   их    риски   и
                  экономические характеристики не находятся в тесной   связи  с
                  рисками   и   экономическими   характеристиками     основного
                  договора, отдельный инструмент с теми же  самыми   условиями,
                  что  и   встроенный   производный   финансовый    инструмент,
                  соответствует    определению    производного      финансового
                  инструмента,   и   основной   договор   не    отражается   по
                  справедливой стоимости с отражением нереализованных   доходов
                  и расходов в консолидированном отчете о прибылях и убытках.
    39p11A        При наличии одного  или  нескольких  встроенных   производных
                  финансовых инструментов  Группа может  классифицировать  весь
                  такой  комбинированный  договор  как   финансовый  актив  или
                  финансовое  обязательство,   оцениваемые    по   справедливой
                  стоимости через прибыль или  убыток,  кроме   случаев,  когда
                  встроенные производные финансовые  инструменты   не  вызывают
                  значительного изменения денежных  потоков,   предусмотренного
                  договором, или когда в результате анализа   становится  ясно,
                  что выделение встроенных производных инструментов запрещено.
    39p13         Если Группа не может надежно оценить справедливую   стоимость
                  встроенного   производного   финансового   инструмента     на
                  основании его срока и  условий,  то  справедливая   стоимость
                  представляет собой  разницу  между  справедливой   стоимостью
                  комбинированного  инструмента  и   справедливой    стоимостью
                  основного договора.
    39p12         Если,  при  выделении  из  основного  договора   производного
                  финансового инструмента,  Группа  не  способна   оценить  его
                  отдельно ни на дату приобретения, ни на последующую  отчетную
                  дату, Группа классифицирует весь комбинированный  договор как
                  оцениваемый по  справедливой  стоимости  через   прибыль  или
                  убыток.
                  Группа не проводит сделок, которые МСФО (IAS) 39   определены
                  как  хеджирующие.   (Учет   хеджирования   может    вводиться
                  перспективно по  отношению  к  операциям,  которые   отвечают
                  условиям его применения, предусмотренным в  МСФО   (IAS)  39.
                  Отношения, ранее не связываемые с  хеджированием,   не  могут
                  быть определены как отношения хеджирования ретроспективно.)
    IFRS7p22-     (При   наличии   использования   инструментов    хеджирования
    24            рекомендуется раскрыть информацию  об  этих   инструментах  в
                  учетной политике и примечаниях к отчетности.)

                  4.38. Активы, находящиеся на хранении   и   в   доверительном
                  управлении

    1p108(b)      Активы,   принадлежащие   третьим  лицам - клиентам   Группы,
                  переданные на основании депозитарного  договора,   агентского
                  договора,  договора  доверительного   управления    и   иного
                  аналогичного договора, не  являются  активами   Группы  и  не
                  включаются  в  консолидированный  баланс  Группы.   Комиссии,

    Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 | Стр.17 | Стр.18 | Стр.19 | Стр.20 | Стр.21 | Стр.22 | Стр.23 | Стр.24 | Стр.25 | Стр.26 | ... Последняя» |


    Архив правовых актов
  • Реклама
 
  • Реклама
  • Счетчики

  • Рейтинг@Mail.ru
  • Новости