• Реклама

  • Реклама


  • Новости сайта
  • Письмо ЦБ РФ от 30.04.2008 N 51-Т "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"

    Страница 41


    Страницы: | «Первая ... | Стр.23 | Стр.24 | Стр.25 | Стр.26 | Стр.27 | Стр.28 | Стр.29 | Стр.30 | Стр.31 | Стр.32 | Стр.33 | Стр.34 | Стр.35 | Стр.36 | Стр.37 | Стр.38 | Стр.39 | Стр.40 | Стр.41 | Стр.42 | Стр.43 | Стр.44 | Стр.45 | Стр.46 | Стр.47 | Стр.48 | Стр.49 |


                  выражение  в  переводе  всего   дебетового    остатка   фонда
                  переоценки по справедливой стоимости в  отчет  о  прибылях  и
                  убытках.

                  Секьюритизация и организации специального назначения (далее -
                  ОСН)
                  Группа финансирует ОСН в  основном   в  целях  предоставления
                  клиентам  возможности  удерживать   инвестиции   для   сделок
                  секьюритизации. Группа не консолидирует   ОСН,  над  которыми
                  она  не  осуществляет  контроль.   Поскольку  иногда   сложно
                  определить наличие контроля Группы  над ОСН, Группа принимает
                  суждение  о  рисках  и  выгодах,  а   также   о   возможности
                  осуществлять операционные решения по ОСН.

                  Финансовые активы, удерживаемые до погашения
                  Группа выполняет требования МСФО (IAS)  39  по  классификации
                  непроизводных  финансовых  активов  с    фиксированными   или
                  определяемыми платежами и фиксированным  сроком погашения как
                  "удерживаемые до  погашения".  Такая   классификация  требует
                  профессионального суждения.  При   принятии  такого  суждения
                  Группа оценивает свое  намерение  и   возможность  удерживать
                  такие финансовые активы до погашения.  Если Группе не удается
                  удержать  финансовые  активы   по   причинам,   отличным   от
                  определенных в стандарте - например,  продажа  незначительной
                  суммы  незадолго  до  окончания  срока, -  она  должна  будет
                  переклассифицировать всю категорию в категорию  "имеющиеся  в
                  наличии для продажи". Финансовые активы будут оцениваться  по
                  справедливой,  а  не  амортизированной  стоимости.  Если  вся
                  категория удерживаемых до погашения финансовых активов  будет
                  реклассифицирована,  их   балансовая   стоимость   увеличится
                  (уменьшится) на ___ тысяч рублей (20XX г. ___ тысяч  рублей),
                  при  этом  делается   соответствующая   проводка   по   фонду
                  переоценки  активов  по  справедливой  стоимости  в   составе
                  собственных средств.

                  Налог на прибыль
                  Группа  является  налогоплательщиком  в  большом   количестве
                  юрисдикций.   Профессиональные   суждения   необходимы    при
                  определении резерва для налога на прибыль. По многим  сделкам
                  и расчетам  окончательное  определение  уплачиваемого  налога
                  невыполнимо в рамках обычной деятельности.
                  (При подготовке Примечания следует применить профессиональное
                  суждение с учетом положений МСФО (IAS) 8.)

                  Финансовая аренда и прекращение признания финансовой аренды
                  Группа применяет профессиональные суждения  для  того,  чтобы
                  определить, все ли существенные риски и выгоды,  связанные  с
                  владением  финансовыми  и  арендными   активами,   передаются
                  контрагентам, и, в частности, чтобы определить, какие риски и
                  выгоды являются наиболее  существенными  и  что  относится  к
                  существенным рискам и выгодам.

                  Признание отложенного налогового актива
                  Признанный  отложенный  налоговый  актив  представляет  собой
                  сумму налога на прибыль, которая может  быть  зачтена  против
                  будущих налогов на  прибыль,  и  отражается  в  бухгалтерском
                  балансе. Отложенный налоговый актив признается только  в  той
                  степени, в  которой  вероятно  использование  соответствующей
                  налоговой  льготы.   Определение   будущей   налогооблагаемой
                  прибыли и суммы налоговых льгот, вероятных к возникновению  в
                  будущем,    основано    на    среднесрочном     бизнес-плане,
                  подготовленном  Группой,  и  результатах  его  экстраполяции.
                  Бизнес-план   основан   на   ожиданиях   Группы,   адекватных
                  обстоятельствам. Ключевые допущения, использованные в бизнес-
                  плане (рекомендуется привести описание ключевых документов):

                  Первоначальное признание операций со связанными сторонами
                  В  ходе  своей  деятельности  Группа  проводит  операции   со
                  связанными  сторонами.  В  соответствии  с  МСФО  (IAS)   39,
                  финансовые инструменты  должны  первоначально  отражаться  по
                  справедливой стоимости. При отсутствии  активного  рынка  для
                  таких операций для того, чтобы определить, осуществлялись  ли
                  операции  по  рыночным  или  нерыночным  процентным  ставкам,
                  используются  профессиональные   суждения.   Основанием   для
                  суждения  является  ценообразование   на   аналогичные   виды
                  операций  с  несвязанными  сторонами  и  анализ   эффективной
                  процентной ставки.

                  Гудвил
                  Возмещаемая стоимость гудвила была оценена на основе  расчета
                  стоимости,    получаемой    в    результате     использования
                  (справедливая стоимость за вычетом затрат  на  продажу).  См.
                  Примечание 12.

                  Инвестиции, отражаемые по стоимости приобретения
                  Группа не может оценить справедливую стоимость  инвестиций  в
                  акции ________ (названия организаций),  имеющихся  в  наличии
                  для продажи, с достаточной  степенью  надежности.  Инвестиции
                  отражены в балансе по  стоимости  приобретения  в  сумме  ___
                  тысяч   рублей  (20XX г.: ___ тысяч  рублей).   Организация -
                  объект  инвестиции  не   публиковала   последнюю   финансовую
                  информацию  о своей деятельности, ее акции не  котируются  на
                  бирже, и  в общедоступных источниках  отсутствует  информация
                  о   цене недавних торговых сделок с этими акциями. По  оценке
                  Группы,    справедливая     стоимость    данных    инвестиций
                  составляет   от ____ тысяч   рублей    до ____ тысяч   рублей
                  (20XX г.: от _____ тысяч  рублей  до  _____  тысяч рублей) на
                  основе  (опишите   метод   оценки).  Рынок  этих  активов  не
                  является ликвидным, но Группа предполагает, что сможет  найти
                  покупателя среди (опишите потенциальных целевых покупателей),
                  заинтересованных  в (инвестициях,  характеризующихся  высоким
                  риском и высокой доходностью}.

                  В 20YY году Группа продала свои  инвестиции  в  акции  ______
                  (названия  организаций)  (20XX  г.:  (названия  организаций),
                  которые  ранее  были  отражены  в  их  балансе  по  стоимости
                  приобретения в сумме ___ тысяч рублей  (20XX  г.:  ___  тысяч
                  рублей),   в   связи   с   невозможностью   определения    их
                  справедливой стоимости  с  достаточной  степенью  надежности.
                  Группа отразила прибыль  от  реализации  в  сумме  ___  тысяч
                  рублей  (20XX  г.:  ___  тысяч  рублей)  в  консолидированном
                  отчете о прибылях и убытках.

                  Оценка   инвестиционной   недвижимости   с   помощью   метода
                  капитализации дохода
                  Инвестиционная недвижимость  отражается  на  каждую  отчетную
                  дату  по  справедливой  стоимости,  определенной  на   основе
                  отчета об оценке,  подготовленного  международной  компанией,
                  специализирующейся  на   оценке.   В   связи   с   характером
                  недвижимости и отсутствием сопоставимой  рыночной  информации
                  справедливая    стоимость     инвестиционной     недвижимости
                  определяется на основе метода капитализации  дохода,  который
                  предполагает оценку стоимости  на  основе  ожидаемых  будущих
                  выгод, которые будут получены от  этой  недвижимости  в  виде
                  поступлений  арендного  дохода.  При  использовании   данного
                  метода   рассматривается   чистый   доход,   полученный    от
                  (сопоставимой)    недвижимости,    капитализированный     для
                  определения стоимости оцениваемой недвижимости.

                  В основу  оценки  справедливой  стоимости  положены  основные
                  допущения в отношении: получения договорной  арендной  платы;
                  ожидаемых   будущих   рыночных   ставок   аренды;    периодов
                  отсутствия    арендаторов;    требований    к    техническому
                  обслуживанию; и применимых ставок дисконтирования. Результаты
                  оценки  сравниваются  на  регулярной  основе  с  фактическими
                  данными рынка о доходности и реальными  операциями  Группы  и
                  операциями на рынке.

                  Далее  представлена  информация  об  основных  допущениях   и
                  влиянии возможных изменений в этих допущениях  на  совокупную
                  оценку:
                  - Согласно  принятым  допущениям  коэффициент   убытков    от
                    отсутствия аренды находился в различные годы деятельности в
                    диапазоне  ___%  -  ___%.   Если   коэффициент убытков   от
                    отсутствия аренды увеличится  (уменьшится)  на 1 процентный
                    пункт,  балансовая  стоимость   инвестиционной недвижимости
                    уменьшится (увеличится) на ___ тысяч рублей.
                  - Убытки от неполучения оплаты принимаются равными (нулю)  во
                    все годы деятельности.  Если  убытки от  неполучения оплаты
                    будут ежегодно увеличиваться до ___% от эффективного общего
                    дохода,  балансовая  стоимость  инвестиционной недвижимости
                    снизится на ___ тысяч рублей.
                  -  Комиссионные  за  управление  собственностью   принимаются
                    равными ___%  от  эффективного  общего  дохода. Если размер
                    комиссионных увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт,
                    балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится
                    (увеличится) на ___ тысяч рублей.
                  - Расходы на ремонт принимаются равными ___% от  эффективного
                    общего  дохода.  Если  размер   этих   расходов  увеличится
                    (уменьшится) на __ процентных пунктов, балансовая стоимость
                    инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на  ___
                    тысяч рублей.
                  - Ставка дисконтирования была принята равной ___% - ___% для
                    различных видов недвижимости. Если  ставка  дисконтирования
                    увеличится (уменьшится) на 1 процентный  пункт,  балансовая
                    стоимость     инвестиционной    недвижимости     уменьшится
                    (увеличится) на ___ тысяч рублей.
                  - Ставка  капитализации была принята равной ___% - ___%. Если
                    ставка   капитализации   увеличится   (уменьшится)    на  1
                    процентный    пункт,  балансовая  стоимость  инвестиционной
                    недвижимости уменьшится (увеличится) на ___ тысяч рублей.
    ---------------------------------------------------------------------------

    Приложение 2

    к Методическим рекомендациям

    "О порядке составления

    и представления

    кредитными организациями

    финансовой отчетности"

    Примерная группировка статей баланса

    (неконсолидированного), составленного на базе российской

    бухгалтерской отчетности, в целях трансформации

    в финансовую отчетность по МСФО <*>

    ---------------------+----------------------------------+---------+------------------¬
    ¦Наименование статей ¦ Примерные алгоритмы формирования ¦Данные на¦ Данные на конец  ¦
    ¦                    ¦              статей              ¦  конец  ¦ соответствующего ¦
    ¦                    ¦                                  ¦отчетного¦отчетного периода ¦
    ¦                    ¦                                  ¦ периода ¦ предыдущего года ¦
    +--------------------+----------------------------------+---------+------------------+
    ¦Активы              ¦                                  ¦         ¦                  ¦
    +--------------------+----------------------------------+---------+------------------+
    ¦Денежные средства и ¦202 + 30102 + 30104 + 30106 +     ¦         ¦                  ¦
    ¦их эквиваленты      ¦30110 + 30114 + 30118 + 30119 +   ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦30125 + 30208 + 30210 + 30213 +   ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦30215 + 30224 + 304 (по активным  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦счетам) - 30126 - 30226 - 30410   ¦         ¦                  ¦
    +--------------------+----------------------------------+---------+------------------+
    ¦Обязательные резервы¦30202 + 30204                     ¦         ¦                  ¦
    ¦на счетах в Банке   ¦                                  ¦         ¦                  ¦
    ¦России (центральных ¦                                  ¦         ¦                  ¦
    ¦банках)             ¦                                  ¦         ¦                  ¦
    +--------------------+----------------------------------+---------+------------------+
    ¦Финансовые активы,  ¦501 (кроме 50111, 50112, 50114) + ¦         ¦                  ¦
    ¦оцениваемые по      ¦часть 50406 + часть 50505 + 506   ¦         ¦                  ¦
    ¦справедливой        ¦(кроме 50609, 50610, 50612) +     ¦         ¦                  ¦
    ¦стоимости через     ¦часть 508 (кроме 50809) + часть   ¦         ¦                  ¦
    ¦прибыль и убыток    ¦50905 - (50114 + часть 50507 +    ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦50612 + часть 50809)              ¦         ¦                  ¦
    +--------------------+----------------------------------+---------+------------------+
    ¦Финансовые активы,  ¦Данные по статье формируются в    ¦         ¦                  ¦
    ¦оцениваемые по      ¦результате корректировок (см.     ¦         ¦                  ¦
    ¦справедливой        ¦приложение 3)                     ¦         ¦                  ¦
    ¦стоимости через     ¦                                  ¦         ¦                  ¦
    ¦прибыль или убыток, ¦                                  ¦         ¦                  ¦
    ¦переданные без      ¦                                  ¦         ¦                  ¦
    ¦прекращения         ¦                                  ¦         ¦                  ¦
    ¦признания           ¦                                  ¦         ¦                  ¦
    +--------------------+----------------------------------+---------+------------------+
    ¦Средства в других   ¦20315 + 20316 + часть 20317 +     ¦         ¦                  ¦
    ¦банках              ¦часть 20318 + 30211 + 319 + 320   ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦(кроме 32015) + 321 (кроме 32115) ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦+ 322 (кроме 32211) + 323 (кроме  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦32311) + 324 (кроме 32403) + 514  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦(кроме 51408, 51409, 51410) + 518 ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦(кроме 51808, 51809, 51810) +     ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦часть счетов 51408, 51409, 51808, ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦51809 - (часть 20321 + 32015 +    ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦32115 + 32211 + 32311 + 32403 +   ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦51410 + 51810)                    ¦         ¦                  ¦
    +--------------------+----------------------------------+---------+------------------+
    ¦Кредиты и           ¦20311 + 20312 + ост. часть 20317 +¦         ¦                  ¦
    ¦дебиторская         ¦ост. часть 20318 + часть 40109 +  ¦         ¦                  ¦
    ¦задолженность       ¦(40111 - 40110 <**>) + 40308 +    ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦40310 + 441 (кроме 44115) + 442   ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦(кроме 44215) + 443 (кроме 44315) ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦+ 444 (кроме 44415) + 445 (кроме  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦44515) + 446 (кроме 44615) + 447  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦(кроме 44715) + 448 (кроме 44815) ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦+ 449 (кроме 44915) + 450 (кроме  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦45015) + 451 (кроме 45115) + 452  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦(кроме 45215) + 453 (кроме 45315) ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦+ 454 (кроме 45415) + 455 (кроме  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦45515) + 456 (кроме 45615) + 457  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦(кроме 45715) + 458 (кроме 45818) ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦+ 460 (кроме 46008) + 461 (кроме  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦46108) + 462 (кроме 46208) + 463  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦(кроме 46308) + 464 (кроме 46408) ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦+ 465 (кроме 46508) + 466 (кроме  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦46608) + 467 (кроме 46708) + 468  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦(кроме 46808) + 469 (кроме 46908) ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦+ 470 (кроме 47008) + 471 (кроме  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦47108) + 472 (кроме 47208) + 473  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦(кроме 47308) + часть 47402 +     ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦47410 + 512 (кроме 51208, 51209,  ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦51210) + 513 (кроме 51308, 51309, ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦51310) + 515 (кроме 51508, 51509, ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦51510) + 516 (кроме 51608, 51609, ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦51610) + 517 (кроме 51708, 51709, ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦51710) + 519 (кроме 51908, 51909, ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦51910) + часть счетов 51208,      ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦51209, 51308, 51309, 51508, 51509,¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦51608, 51609, 51708, 51709, 51908,¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦51909 + 60315 - (ост. часть 20321 ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦+ 44115 + 44215 + 44315 + 44415 + ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦44515 + 44615 + 44715 + 44815 +   ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦44915 + 45015 + 45115 + 45215 +   ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦45315 + 45415 + 45515 + 45615 +   ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦45715 + 45818 + 46008 + 46108 +   ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦46208 + 46308 + 46408 + 46508 +   ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦46608 + 46708 + 46808 + 46908 +   ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦47008 + 47108 + 47208 + 47308 +   ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦часть 47425 + 51210 + 51310 +     ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦51510 + 51610 + 51710 + 51910 +   ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦часть 60324)                      ¦         ¦                  ¦
    +--------------------+----------------------------------+---------+------------------+
    ¦Финансовые активы,  ¦502 (кроме 50213) + часть 50406 + ¦         ¦                  ¦
    ¦имеющиеся в наличии ¦часть 50505 + 507 (кроме 50709) + ¦         ¦                  ¦
    ¦для продажи         ¦часть 508 (кроме 50809) + часть   ¦         ¦                  ¦
    ¦                    ¦50905 + часть 602 (кроме 60206) - ¦         ¦                  ¦

    Страницы: | «Первая ... | Стр.23 | Стр.24 | Стр.25 | Стр.26 | Стр.27 | Стр.28 | Стр.29 | Стр.30 | Стр.31 | Стр.32 | Стр.33 | Стр.34 | Стр.35 | Стр.36 | Стр.37 | Стр.38 | Стр.39 | Стр.40 | Стр.41 | Стр.42 | Стр.43 | Стр.44 | Стр.45 | Стр.46 | Стр.47 | Стр.48 | Стр.49 |


    Архив правовых актов
  • Реклама
 
  • Реклама
  • Счетчики

  • Рейтинг@Mail.ru
  • Новости