• Реклама

  • Реклама


  • Новости сайта
  • Приказ Минфина РФ от 29.12.2007 N 162н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ) И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.02.2008 N 11072)

    Страница 11


    Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 |


    VI. Порядок заполнения Раздела 4 "Расчет налоговой базы

    и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%"

    формы Декларации

    1. В Разделе 4 формы Декларации налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 9%.

    2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, облагаемого по ставке 9%, от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.1 на Листе А и Листе Б.

    3. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке 020 и определяется путем сложения общей суммы облагаемого дохода, полученного от источников в Российской Федерации, указанной в подпункте 2.2 на Листе А, - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, и общей суммы дохода, полученного от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 на Листе Б, - по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

    4. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:

    - в строке 030 - сумму налога, исчисленного к уплате, которая рассчитывается путем сложения показателей, указанных в подпунктах 2.3 Листа А и Листа Б;

    - в строке 040 - сумму налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;

    - в строке 050 - общую сумму налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика;

    - в строке 060 - сумму налога, уплаченного в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б;

    - в строке 070 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты дохода (строка 040), и суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 050).

    Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленного к уплате (строка 030). Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 070 ставится прочерк;

    - в строке 080 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка 040), суммы налога, уплаченного налогоплательщиком на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 050), а также суммы налога, уплаченного в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации (строка 060).

    Из суммы налога, исчисленного к уплате (строка 030), вычитается сумма показателей по строкам 040, 050 и 060 и, если результат получится отрицательный, в строке 080 ставится прочерк.

    VII. Порядок заполнения Раздела 5 "Расчет итоговой суммы

    налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов"

    формы Декларации

    1. В Разделе 5 формы Декларации производится расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета за налоговый период по всем видам доходов налогоплательщика, облагаемых по различным ставкам налога.

    2. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате)/возврату, налогоплательщик производит расчет общей суммы налога к возврату и общей суммы налога к уплате (доплате) с доходов, облагаемых по различным ставкам.

    Расчет суммы налога с доходов, облагаемых по различным ставкам, производится в подпунктах 1 и 2 Раздела 5 следующим образом:

    - в строке 010 - рассчитывается общая сумма налога к возврату путем сложения сумм налога, подлежащих возврату из бюджета, рассчитанных предварительно по строке 100 Раздела 1, строке 090 Раздела 2, строке 080 Раздела 3, строке 070 Раздела 4;

    - в строке 020 - рассчитывается общая сумма налога к уплате (доплате) путем сложения сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет, рассчитанных предварительно по строке 110 Раздела 1, строке 100 Раздела 2, строке 090 Раздела 3, строке 080 Раздела 4.

    3. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату, производится в подпунктах 3 и 4 Раздела 5 следующим образом:

    - в строке 030 - рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, как разность между общей суммой налога к возврату по строке 010 и общей суммой налога к уплате (доплате) по строке 020;

    - в строке 040 - рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, как разность между общей суммой налога к уплате (доплате) по строке 020 и общей суммой налога к возврату по строке 010.

    VIII. Порядок заполнения Раздела 6 "Суммы налога,

    подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета"

    формы Декларации

    1. В Разделе 6 формы Декларации отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

    2. В строке 010 налогоплательщик знаком "V" отмечает: уплата (доплата) налога в бюджет или возврат налога из бюджета.

    3. Налогоплательщики, которые по итогам налогового периода обязаны уплатить (доплатить) налог в бюджет, при заполнении Раздела 6 указывают:

    - в строке 020 - код бюджетной классификации Российской Федерации, на который должна быть зачислена сумма налога, подлежащая уплате (доплате);

    - в строке 030 - код административно-территориального образования (код по ОКАТО) по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата (доплата) налога;

    - в строке 040 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате).

    Значения по строке 040 должны заполняться налогоплательщиком в части:

    суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 13%, - из Раздела 1 показатель строки 110;

    суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 30%, - из Раздела 2 показатель строки 100;

    суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 35%, - из Раздела 3 показатель строки 090;

    суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 9%, - из Раздела 4 показатель строки 080.

    Если налогоплательщику необходимо уплатить (доплатить) налог по нескольким кодам бюджетной классификации Российской Федерации, то Раздел 6 формы Декларации заполняется отдельно по каждой сумме налога с указанием соответствующего кода бюджетной классификации Российской Федерации.

    4. Налогоплательщики, у которых по итогам налогового периода образовалась переплата налога (имеется сумма налога, подлежащая возврату из бюджета), при заполнении Раздела 6 указывают:

    - в строке 020 - код бюджетной классификации Российской Федерации, по которому должен быть произведен возврат суммы налога;

    - в строке 030 - код административно-территориального образования (код по ОКАТО);

    - в строке 050 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.

    Значения по строке 050 должны заполняться налогоплательщиком в части:

    суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 13%, - из Раздела 1 показатель строки 100;

    суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 30%, - из Раздела 2 показатель строки 090;

    суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 35%, - из Раздела 3 показатель строки 080;

    суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 9%, - из Раздела 4 показатель строки 070.

    Если у налогоплательщика образовалась переплата налога по нескольким кодам бюджетной классификации Российской Федерации, то Раздел 6 заполняется отдельно по каждой сумме налога с указанием соответствующего ей кода бюджетной классификации Российской Федерации.

    5. Если у налогоплательщика по итогам налогового периода одновременно возникли как обязанность по уплате (доплате) налога по одним кодам бюджетной классификации, так и переплата налога по другим кодам бюджетной классификации, то он должен заполнить отдельные листы Раздела 6 по каждой из этих сумм налога.

    IX. Порядок заполнения Листа А "Доходы от источников

    в Российской Федерации, облагаемые по ставке ___%"

    формы Декларации

    1. На Листе А производится расчет общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога за налоговый период.

    2. На страницах Листа А указываются суммы доходов от всех источников выплаты, облагаемых по ставке, указанной в поле показателя 001 Листа А.

    Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных Листах А.

    Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа А. Итоговые данные (пункт 2) в этом случае отражаются только на последней странице.

    3. В пункте 1 "Расчет общей суммы дохода и налога" Листа А указываются сведения отдельно по каждому источнику выплаты дохода.

    В пункте 1 по каждому источнику выплаты дохода указываются следующие показатели:

    - в строке (010) - ИНН источника выплаты дохода;

    - в строке (020) - КПП источника выплаты дохода;

    - в строке (021) - Код по ОКАТО источника выплаты дохода;

    - в строке (030) - наименование источника выплаты дохода. Если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указывается фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) выплатившего доход физического лица;

    - в строке (040) - сумма дохода;

    - в строке (050) - сумма облагаемого дохода;

    - в строке (060) - сумма исчисленного налога;

    - в строке (070) - сумма удержанного (уплаченного) налога (если организация или физическое лицо - источники выплаты дохода - являются налоговыми агентами).

    4. В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:

    - общая сумма дохода - показатель (080) - определяется путем сложения сумм дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А;

    - общая сумма облагаемого дохода - показатель (090) - определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А;

    - сумма исчисленного налога - показатель (100) - определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем источникам выплат доходов, указанных в пункте 1 Листа А;

    - сумма удержанного (уплаченного) налога - показатель (110) - определяется путем сложения сумм налога, удержанного всеми источниками выплат доходов, признаваемыми налоговыми агентами, указанными в пункте 1 Листа А.

    5. При заполнении Листа А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, указывают все доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики, отражаемых на Листах В1 и В2.

    6. При заполнении Листа А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 35%, налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, указывают суммы доходов, полученных в виде:

    - стоимости любых выигрышей и призов, полученных в налоговом периоде в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса;

    - процентов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

    - экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

    7. При заполнении Листа А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 9%, налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, указывают доходы, полученные в виде:

    - дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;

    - процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

    8. Лист А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%, заполняют налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    9. Если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг от нескольких налоговых агентов, то он обязан самостоятельно рассчитать на Листе А сумму облагаемого дохода по каждому источнику выплаты по строке (050) и сумму исчисленного налога по строке (060).

    Для расчета суммы облагаемого дохода по каждому источнику выплаты дохода сумма полученного дохода по строке (040) уменьшается на сумму, не подлежащую налогообложению, которая рассчитывается предварительно в пункте 2 Листа Г по каждому источнику выплаты дохода.

    Для расчета суммы налога к уплате по каждому источнику выплаты дохода сумма облагаемого дохода умножается на соответствующую ставку налога, а именно - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога по доходам, указанным в пункте 2 Листа Г, установлена в размере 35%, для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога установлена в размере 30 процентов.

    X. Порядок заполнения Листа Б "Доходы от источников

    за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом

    по ставке ...%" формы Декларации

    1. Лист Б заполняется только налоговыми резидентами Российской Федерации.

    2. На страницах Листа Б указываются суммы доходов от всех источников выплаты за пределами Российской Федерации, облагаемых по ставке, указанной в поле показателя (001) Листа Б.

    Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых в Российской Федерации установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных Листах Б.

    Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Б с данной ставкой налога. Итоговые данные (пункт 2) в этом случае отражаются только на последней странице.

    Налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые в Российской Федерации по ставке 13%, заполняют, при необходимости, Листы Д, Е, Ж1, Ж2, З, И в отношении таких доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.

    Налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые в Российской Федерации по ставке 35%, в виде стоимости выигрышей и призов, заполняют Лист Г (пункт 2) в отношении таких доходов для расчета суммы доходов, не подлежащих налогообложению в Российской Федерации в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса.

    3. В пункте 1 "Расчет общей суммы дохода и налога" налогоплательщики отражают следующие показатели:

    - код страны - показатель (010) - указывается цифровой код страны, от источника в которой был получен доход, согласно ОКСМ;

    - наименование организации - источника выплаты дохода - показатель (020), при написании которого допускается использование букв латинского алфавита;

    - наименование валюты - показатель (030) и код валюты - показатель (040) - наименование и код валюты, в которой получен доход, указываются согласно Общероссийскому классификатору валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000);

    - дату получения дохода - показатель (050) - указывается цифрами день, месяц, год в формате ДДММГГГГ;

    - курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода, - показатель (060);

    - сумму дохода, полученного в иностранной валюте, - показатель (070);

    - сумму дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли, - показатель (080), определяется путем умножения суммы дохода, полученного в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода;

    - дату уплаты налога - показатель (090) - указывается цифрами день, месяц, год в формате ДДММГГГГ;

    - курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога, - показатель (100);

    - сумму налога, уплаченного в иностранном государстве в иностранной валюте, - показатель (110) - указывается на основании документа о полученном доходе и об уплате налога за пределами Российской Федерации, подтвержденном налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства. Если от одного и того же источника выплаты доход был получен неоднократно, то суммы дохода, уплаченные суммы налога и курсы валют указываются отдельно на каждую дату получения дохода и уплаты налога;

    - сумму налога, уплаченного в иностранном государстве в пересчете в рубли, - показатель (120) - определяется путем умножения суммы налога, уплаченного в иностранном государстве в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога;

    - сумму налога, исчисленного в Российской Федерации по соответствующей ставке, - показатель (130) - определяется путем умножения суммы дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли, на соответствующую ставку налога, установленную законодательством Российской Федерации;

    - сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации, - показатель (140) - не может превышать значений полей "Сумма налога, уплаченного в иностранном государстве в пересчете в рубли" и "Сумма налога, исчисленного в Российской Федерации по соответствующей ставке".

    Показатель (140) "Сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации" определяется отдельно в отношении налогов, уплаченных в каждом иностранном государстве, в отношениях с которым действует в соответствующем налоговом периоде (или его части) соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения.

    4. Итоговые данные отражаются в пункте 2 "Итого" только на последней странице Листа Б. При этом:

    - значение показателя (150) "Общая сумма дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли" в подпункте 2.1 определяется сложением всех значений показателя (080) "Сумма дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли" от всех источников выплаты, указанных в пункте 1 на страницах Листа Б;

    - значение показателя (160) "Общая сумма налога, уплаченного в иностранных государствах в пересчете в рубли" в подпункте 2.2 определяется сложением всех значений показателя (120) "Сумма налога, уплаченного в иностранных государствах в пересчете в рубли" пункта 1 Листа Б;

    - значение показателя (170) "Общая сумма налога, исчисленного в Российской Федерации по соответствующей ставке" в подпункте 2.3 определяется сложением всех значений показателя (130) "Сумма налога, исчисленного в Российской Федерации по соответствующей ставке" пункта 1 Листа Б;

    - значение показателя (180) "Общая сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации" в подпункте 2.4 определяется сложением всех значений показателя (140) "Сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации" пункта 1 Листа Б.

    XI. Порядок заполнения Листа В1 "Доходы, полученные

    от предпринимательской деятельности" формы Декларации

    1. Лист В1 заполняется физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе являющимися главами крестьянских (фермерских) хозяйств, - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности.

    2. В пункте 1 "Вид деятельности" указываются следующие показатели:

    в пп. 1.1 - наименование вида деятельности;

    в пп. 1.2 - код вида деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.

    3. В пункте 2 "Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога" указываются следующие показатели:

    в пп. 2.1 - сумма полученного дохода по каждому виду деятельности;

    в пп. 2.2 - сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности. Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

    При этом произведенные расходы отражаются по элементам затрат:

    в пп. 2.2.1 - сумма материальных расходов;

    в пп. 2.2.2 - сумма амортизационных начислений;

    в пп. 2.2.3 - сумма расходов на оплату труда;

    в пп. 2.2.4 - сумма прочих расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

    При заполнении пп. 2.2.3 налогоплательщик в подпункте 2.2.3.1 указывает сумму произведенных физическим лицам выплат на основании трудовых договоров, которые действовали в налоговом периоде.

    При заполнении подпункта 2.2.4 "Сумма прочих расходов" налогоплательщик производит их расшифровку по определенным статьям расходов, если такие расходы были понесены налогоплательщиком в налоговом периоде, в частности:

    в пп. 2.2.4.1 отражаются суммы уплаченных в налоговом периоде налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (за исключением налога на доходы физических лиц), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе в виде фиксированного платежа), а также таможенных пошлин и сборов, установленных законодательством Российской Федерации;

    в пп. 2.2.4.2 - сумма арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

    в пп. 2.2.4.3 - сумма расходов на сертификацию продукции и услуг;

    в пп. 2.2.4.4 - сумма расходов на приобретение услуг охранной деятельности, пожарной и охранной сигнализации и их обслуживание;

    в пп. 2.2.4.5 - сумма расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

    в пп. 2.2.4.6 - сумма расходов на командировки работников;

    в пп. 2.2.4.7 - сумма расходов на приобретение необходимых периодических изданий и специальной литературы по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью, а также расходов на установку и поддержание в актуальном состоянии информационных систем;

    в пп. 2.2.4.8 - сумма расходов на консультационные и юридические услуги, оказываемые индивидуальным предпринимателям на основании договоров возмездного оказания услуг;

    в пп. 2.2.4.9 - сумма расходов на оплату услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, расходы на услуги факсимильной связи, электронной почты, а также оплату пользования системой Интернет;

    в пп. 2.2.4.10 - сумма расходов на оплату услуг банков;

    в пп. 2.2.4.11 - сумма расходов на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках;

    в пп. 2.2.4.12 - сумма расходов на ремонт основных средств.

    При наличии иных видов прочих расходов, не перечисленных в подпунктах 2.2.4.1 - 2.2.4.12 и связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, налогоплательщик заполняет пп. 2.2.4.13, указывая в нем сумму иных прочих расходов.

    В случае если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется подпункт 2.3 Листа В1.

    При этом в пп. 2.3 указывается сумма расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета, в пределах норматива, установленного в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 2.1 x 0,20).

    4. В пункте 3 отражаются итоговые показатели, а именно:

    в пп. 3.1 - общая сумма дохода, которая определяется как сумма доходов, полученных по каждому виду деятельности, в соответствии с пп. 2.1 п. 2;

    в пп. 3.2 - сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета по каждому виду деятельности, в соответствии с пп. 2.2 п. 2, или в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 3.1 x 0,20), если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя (данное положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей);

    в пп. 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа);

    в пп. 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов).

    Налогоплательщики, имеющие доход более чем от одного вида предпринимательской деятельности, заполняют необходимое количество страниц Листа В1 по каждому виду деятельности.

    Расчет итоговых данных по всем видам предпринимательской деятельности производится на последнем заполняемом Листе В1.

    5. В пункте 4 "Справочно (для главы крестьянского (фермерского) хозяйства)" индивидуальный предприниматель, являющийся главой крестьянского фермерского хозяйства, указывает:

    в пп. 4.1 - год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства;

    в пп. 4.2 - сумму дохода, не подлежащую налогообложению в соответствии с пунктом 14 статьи 217 Кодекса.

    XII. Порядок заполнения Листа В2 "Доходы, полученные

    от занятия частной практикой" формы Декларации

    1. Лист В2 заполняется нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по доходам, полученным от осуществления такой деятельности.

    2. В подпункте 1.1 пункта 1 "Вид деятельности" указывается вид частной практики.

    3. В пункте 2 "Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога" указываются следующие показатели:

    в пп. 2.1 - сумма полученного дохода по указанному виду частной практики;

    в пп. 2.2 - сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета по указанному виду частной практики. При этом произведенные расходы отражаются по элементам затрат:

    в пп. 2.2.1 - сумма материальных расходов;

    в пп. 2.2.2 - сумма амортизационных начислений;

    в пп. 2.2.3 - сумма расходов на оплату труда;

    в пп. 2.2.4 - сумма прочих расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

    При заполнении пп. 2.2.1 налогоплательщик выделяет:

    в подпункте 2.2.1.1 - сумму расходов на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, включая расходы на отопление зданий;

    в подпункте 2.2.1.2 - сумму расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым.

    При заполнении пп. 2.2.3 налогоплательщик выделяет в подпункте 2.2.3.1 сумму произведенных физическим лицам выплат на основании трудовых договоров, которые действовали в налоговом периоде.

    При заполнении подпункта 2.2.4 "Сумма прочих расходов" налогоплательщик производит их расшифровку по определенным статьям расходов, если такие расходы были понесены налогоплательщиком в налоговом периоде, в частности:

    в пп. 2.2.4.1 - сумма членских взносов и иных обязательных платежей, перечисленных на общие нужды адвокатской или нотариальной палаты, в размерах, установленных собранием (конференцией) адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, - членов палаты соответствующего субъекта Российской Федерации;

    в пп. 2.2.4.2 - сумма обязательных отчислений на страхование профессиональной ответственности;

    в пп. 2.2.4.3 - сумма уплаченных в налоговом периоде налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (за исключением налога на доходы физических лиц), принимаемых к вычету в соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

    в пп. 2.2.4.4 - сумма арендных платежей за арендуемое под офис нежилое помещение;

    в пп. 2.2.4.5 - сумма расходов на приобретение прав на использование и обновление программ и баз данных для ЭВМ по договорам с правообладателем (лицензионным соглашениям);

    в пп. 2.2.4.6 - сумма расходов на приобретение услуг охранной деятельности, пожарной и охранной сигнализации и их обслуживание;

    в пп. 2.2.4.7 - сумма расходов на приобретение канцелярских товаров;

    в пп. 2.2.4.8 - сумма расходов на оплату услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, расходы на услуги факсимильной связи, электронной почты, а также оплату пользования системой Интернет;

    в пп. 2.2.4.9 - сумма расходов на оплату услуг банков;

    в пп. 2.2.4.10 - сумма расходов на ремонт основных средств;

    в пп. 2.2.4.11 - сумма расходов на приобретение необходимых периодических изданий и специальной литературы по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью, а также расходов на установку и поддержание в актуальном состоянии информационных систем.

    При наличии иных видов прочих расходов, не перечисленных в подпунктах 2.2.4.1 - 2.2.4.11 и связанных с занятием частной практикой, налогоплательщик заполняет пп. 2.2.4.12, указывая в нем сумму иных прочих расходов.

    4. В пункте 3 отражаются итоговые показатели, а именно:

    в пп. 3.1 - общая сумма дохода, которая определяется в соответствии с пп. 2.1 п. 2 Листа В2;

    в пп. 3.2 - сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в соответствии с пп. 2.2 п. 2 Листа В2;

    в пп. 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа);

    в пп. 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов).

    XIII. Порядок заполнения Листа Г "Расчет суммы доходов,

    не подлежащих налогообложению" формы Декларации

    1. В пункте 1 Листа Г производится расчет сумм доходов (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг), не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса.

    В подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2 и 1.5.2 указываются не подлежащие налогообложению суммы по конкретному виду дохода. При этом каждая такая указанная сумма не может превышать 4000 рублей.

    Например, если в пп. 1.1.1 указан доход за 2007 год в сумме 6000 руб., то в пп. 1.1.2 указывается сумма 4000 руб., если в пп. 1.2.1 указан доход в сумме 1000 руб., то в пп. 1.2.2 указывается сумма 1000 рублей.

    В подпункте 1.6.2 указываются суммы доходов, не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 33 статьи 217 Кодекса. При этом общая сумма таких не подлежащих налогообложению доходов не может превышать 10 000 рублей.

    В подпункте 1.7 указывается общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению, которая определяется из суммы значений показателей в пп. 1.1.2, пп. 1.2.2, пп. 1.3.2, пп. 1.4.2, пп. 1.5.2 и пп. 1.6.2.

    2. В пункте 2 Листа Г указываются суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса. Расчет суммы дохода, не подлежащего налогообложению, производится отдельно по каждому источнику выплаты дохода с учетом суммы не подлежащего налогообложению дохода по предыдущему источнику выплаты дохода.

    Если сведения в отношении доходов, полученных от каждого источника выплаты дохода, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Г по пункту 2. Итоговые данные (пункт 2.1) Листа Г в этом случае отражаются только на последней странице.

    Если при расчете облагаемого дохода от одного из источников выплаты дохода не подлежащая налогообложению сумма дохода в пределах 4000 руб. использована налогоплательщиком не полностью, то оставшаяся сумма не подлежащего налогообложению дохода, рассчитываемая как разница между 4000 руб. и суммой не подлежащего налогообложению дохода, учтенного по предыдущему источнику выплаты дохода, засчитывается при расчете облагаемой суммы дохода по данному источнику выплаты дохода.

    Указанный расчет производится налогоплательщиком до полного использования не подлежащего налогообложению дохода в сумме 4000 руб., при условии, что сумма дохода от всех источников выплаты дохода равна или превышает 4000 рублей.

    Например, налогоплательщик получил доход за 2007 год в виде стоимости выигрыша от трех организаций: организации N 1 в сумме 500 руб., организации N 2 в сумме 700 руб., организации N 3 в сумме 4300 рублей.

    Суммы доходов, не подлежащие налогообложению, в виде стоимости выигрышей налогоплательщик рассчитывает в пункте 2 следующим образом:

    Наименование источника выплаты дохода указывается в поле показателя (140) - организация N 1, ИНН этой организации - в поле показателя (145), а КПП - в поле показателя (146).

    В поле показателя (150) указывается сумма дохода, полученного от организации N 1, - 500 руб., в поле показателя (160) - сумма дохода, не подлежащего налогообложению у источника выплаты дохода - организации N 1, - 500 рублей.

    В аналогичном порядке в полях показателей (140, 145, 146, 150 и 160) указываются наименование организации N 2, ее ИНН, КПП, сумма дохода, полученного от организации N 2, - 700 руб. и сумма дохода, не подлежащего налогообложению у источника выплаты дохода - организации N 2, - 700 рублей.

    Так как сведения о доходах от третьего источника выплаты дохода не помещаются на одной странице, то заполняется следующая страница Листа Г Декларации.

    В полях показателей (140, 145, 146 и 150) указываются наименование организации N 3, ИНН и КПП этой организации, сумма дохода, полученного от организации N 3, - 4300 рублей.

    В поле показателя (160) "Сумма дохода, не подлежащего налогообложению" указывается сумма дохода, не подлежащего налогообложению у источника выплаты дохода - организации N 3, которая определяется как разница между максимальной суммой дохода, не подлежащего налогообложению, в размере 4000 руб., и суммами дохода, не подлежащими налогообложению у предыдущих источников выплаты дохода - организаций N 1 и N 2 (4000 руб. - 500 руб. - 700 руб. = 2800 руб.).

    В поле показателя (170) данной страницы Листа Г указывается общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению, которая определяется путем сложения значений показателя (160) по всем источникам выплаты доходов.

    XIV. Порядок заполнения Листа Д "Расчет

    профессиональных налоговых вычетов по авторским

    вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение

    или иное использование произведений науки, литературы

    и искусства, вознаграждениям авторам открытий,

    изобретений и промышленных образцов (авторские

    вознаграждения)" формы Декларации

    1. Лист Д заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими авторские вознаграждения, вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения) от источников выплат доходов, указанных на Листах А и Б.

    При заполнении Листа Д налогоплательщик отмечает знаком "V" соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации Лист Д заполняется отдельно по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, и по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

    Если сведения в отношении указанных доходов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Д. Итоговые данные (пункт 2 Листа Д) в этом случае отражаются только на последней странице.

    2. Сумма авторского вознаграждения указывается отдельно по каждому источнику выплаты дохода в поле показателя (060) пункта 1 Листа Д. Указанная сумма также отражается налогоплательщиком на Листе А в поле показателя (040) по каждому источнику выплаты - по авторским вознаграждениям, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и на Листе Б в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты - по авторским вознаграждениям, полученным от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.

    Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии документов - рассчитываются по нормативам, приведенным в приложении N 3 к настоящему Порядку. Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и наименование в соответствии с указанным приложением N 3.

    XV. Порядок заполнения Листа Е "Расчет

    профессиональных налоговых вычетов по договорам

    гражданско-правового характера" формы Декларации

    1. Лист Е заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы от источников, указанных на Листах А и Б, в результате выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, не относящимся к предпринимательской деятельности или частной практике, а также к доходам в виде авторских вознаграждений, если по таким договорам производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих договоров.

    При заполнении Листа Е налогоплательщик отмечает знаком "V" соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации Лист Е заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.

    Если сведения в отношении доходов от всех источников выплат не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Е. Итоговые данные (пункт 2 Листа Е) в этом случае отражаются только на последней странице.

    2. Сумма дохода от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера указывается отдельно по каждому источнику дохода в поле показателя (040) пункта 1 Листа Е с одновременным отражением на Листе А в поле показателя (040) по каждому источнику выплаты - по доходам от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и на Листе Б Декларации в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты - по доходам от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, полученным от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.

    Суммы расходов указываются в поле показателя (050) на основании документов, подтверждающих произведенные расходы.

    XVI. Порядок заполнения Листа Ж1 "Расчет имущественных

    налоговых вычетов по доходам от продажи имущества"

    формы Декларации

    1. Лист Ж1 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

    2. В пункте 1 Листа Ж1 производится расчет сумм имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам, полученным от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, облагаемым по ставке 13%.

    Для определения суммы имущественного налогового вычета (в пределах 1 000 000 руб.) заполняются пп. 1.1.2, пп. 1.2.2 и пп. 1.3.2 Листа Ж1.

    В пп. 1.1.2 производится расчет суммы имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков (за исключением имущества, находящегося в общей долевой или в общей совместной собственности), находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет.

    В пп. 1.2.2 производится расчет суммы имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи долей жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет.

    В пп. 1.3.2 рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет.

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса указанная сумма не должна превышать 1 000 000 руб. за налоговый период.

    Для определения суммы налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов заполняется пп. 1.4.2.

    В пп. 1.4.2 в отношении доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.

    В пп. 1.5.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более.

    В пп. 1.6.2 рассчитывается общая сумма имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи имущества, указанного в п. 1 Листа Ж1 (сумма значений пп. 1.3.2, пп. 1.4.2 и пп. 1.5.2 Листа Ж1).

    3. В пункте 2 Листа Ж1 производится расчет имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам, полученным от продажи иного имущества, облагаемым по ставке 13%.

    В пп. 2.1.2 производится расчет имущественного налогового вычета в пределах 125 000 рублей по доходам, полученным от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет.

    В пп. 2.2.2 в отношении доходов от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.

    В пп. 2.3.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более.

    В пп. 2.4.2 рассчитывается общая сумма имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи иного имущества (сумма значений пп. 2.1.2, пп. 2.2.2 и пп. 2.3.2 Листа Ж1).

    4. В пункте 3 Листа Ж1 определяется общая сумма налоговых вычетов, указанных на Листе Ж1.

    В пп. 3.1 суммируются значения показателей пп. 1.6.2 и пп. 2.4.2 Листа Ж1.

    XVII. Порядок заполнения Листа Ж2 "Расчет налоговых

    вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале

    организации, при уступке прав требования по договору

    участия в долевом строительстве" формы Декларации

    1. Лист Ж2 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

    При заполнении Листа Ж2 налогоплательщик отмечает знаком "V" соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или от источников за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации Лист Ж2 заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.

    Если сведения в отношении указанных доходов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Ж2. Итоговые данные (пункт 3 Листа Ж2) в этом случае отражаются только на последней заполняемой странице Листа Ж2.

    2. В пункте 1 Листа Ж2 производится расчет суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

    В пп. 1.1 Листа Ж2 в полях показателей (010), (020), (030) отражается информация об источнике выплаты дохода - ИНН/КПП источника выплаты дохода, наименование источника выплаты дохода.

    Суммы доходов, полученных от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, указываются отдельно по каждому источнику выплаты дохода в поле показателя (040) пп. 1.1 Листа Ж2.

    Указанная сумма также отражается налогоплательщиком на Листе А в поле показателя (040) по каждому источнику выплаты - по доходам от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и на Листе Б в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты - по доходам, от продажи доли (ее части) в уставных капиталах иностранных организаций, полученным от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.

    Суммы произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с получением доходов от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, указываются отдельно по каждому источнику выплаты дохода в поле показателя (050) пп. 1.1 Листа Ж2 на основании документов, их подтверждающих.


    Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 |


    Архив правовых актов
  • Реклама
 
  • Реклама
  • Счетчики

  • Рейтинг@Mail.ru
  • Новости