• Реклама

  • Реклама


  • Новости сайта
  • "РЕКОМЕНДАЦИИ" МНС РФ "СИСТЕМА НАЛОГОВОГО УЧЕТА, РЕКОМЕНДУЕМАЯ МНС РОССИИ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С НОРМАМИ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

    Страница 11


    Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 |


    ¦     ¦                                        ¦ строк 3 и 4                         ¦
    +-----+----------------------------------------+-------------------------------------+
    ¦ 7.  ¦ Убыток, принимаемый в уменьшение       ¦ Расчетно: в зависимости от даты     ¦
    ¦     ¦ облагаемой базы текущего периода       ¦ реализации права требования         ¦
    +-----+----------------------------------------+-------------------------------------+
    ¦ 8.  ¦ Убыток, принимаемый в уменьшение       ¦ Расчетно                            ¦
    ¦     ¦ облагаемой базы будущих периодов       ¦                                     ¦
    +-----+----------------------------------------+-------------------------------------+
    ¦ 9.  ¦ Расчет суммы процентов в соответствии  ¦ Расчетно                            ¦
    ¦     ¦ со статьей 269 НК РФ                   ¦                                     ¦
    +-----+----------------------------------------+-------------------------------------+
    ¦ 10. ¦ Убыток от реализации права требования, ¦ Расчетно                            ¦
    ¦     ¦ учитываемый в составе расходов от      ¦                                     ¦
    ¦     ¦ реализации                             ¦                                     ¦
    L-----+----------------------------------------+--------------------------------------

    Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления финансового результата от реализации права требования с целью проведения корректировки показателя величины принимаемых в целях налогообложения в текущем периоде расходов, а также определения суммы учитываемых в уменьшение налоговой базы текущего и будущих периодов внереализационных расходов.

    Записи в регистре производятся по каждому факту реализации налогоплательщиком - продавцом права требования, возникшего после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа (пункт 2 статьи 279 НК РФ).

    Регистр ведется нарастающим итогом в течение отчетного налогового периода. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей соответствующих строк записей регистра с начала года до отчетной даты. Итоговые показатели значений строк формируют соответственно значение показателей строк 220 и 270 или 210 и 260 приложения N 2 к листу 02 Декларации и Регистров учета внереализационных расходов текущего и будущих периодов.

    Данный Регистр должен содержать следующие показатели:

    - "Дата уступки права требования"

    По данному показателю отражается дата реализации налогоплательщиком - продавцом права требования (уступки права требования), которая, если иное не предусмотрено соглашением сторон (условиями договора), определяется датой подписания договора об уступке права требования.

    - "Объект"

    По данному показателю отражаются признаки, идентифицирующие право требования, которое передано другому юридическому лицу на возмездной основе.

    - "Сумма задолженности"

    По данному показателю отражается информация о сумме задолженности (на дату реализации), относящейся к идентифицируемому праву требования, которая содержится в Регистре учета информации о движении дебиторской задолженности.

    - "Цена продажи"

    Показатель формируется на основании данных о цене реализации права требования, содержащихся в Регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

    - "Дата погашения задолженности по договору"

    Показатель переносится из соответствующей строки Регистра учета информации о движении дебиторской задолженности. Используется для определения размера суммы внереализационных расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы текущего периода.

    - "Убыток от уступки права требования"

    Показатель определяется путем вычитания показателей строк 3 и 4.

    Если разница отрицательная, то строка не заполняется. Одновременно в случае если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5, то показатель строки 3 формирует значение строки 220 приложения N 2 к листу 02 Декларации, а если раньше, то показатель строки 3 формирует значение строки 210 приложения N 2 к листу 02 Декларации.

    Если разница показателей строк 3 и 4 положительная, то в случае если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5, то значение показателя строки 3 регистра формирует значение строки 220, а строки 6 регистра - строки 270 приложения N 2 к листу 02 Декларации. Одновременно заполняются строки 7 и 8 Регистра.

    Если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5, то значение показателя строки 3 Регистра формирует значение строки 210 приложения N 2 к листу 02 Декларации. Одновременно заполняются строки 9 и 10 Регистра.

    - "Убыток, принимаемый в уменьшение облагаемой базы текущего периода"

    Строка формируется, если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5.

    Если текущая дата расчета (отчетная) позднее, чем показатель строки 1 расчета плюс 45 дней, то по строке 7 отражается сумма, указанная по строке 6. Одновременно эта сумма отражается также по соответствующей строке Регистра учета внереализационных расходов (вид расхода - внереализационные расходы текущего периода по операциям уступки прав требования).

    Если текущая дата расчета (отчетная) раньше, чем показатель строки 1 расчета плюс 45 дней, то по строке 7 отражается сумма, указанная по строке 6. Одновременно эта сумма, деленная на 2, отражается также по соответствующей строке Регистра учета внереализационных расходов текущего периода (вид расхода - внереализационные расходы текущего периода по операциям уступки прав требования).

    - "Убыток, принимаемый в уменьшение облагаемой базы будущих периодов"

    Если строка 7 не равна строке 6, то по строке 8 указывается сумма, отраженная в строке 7. Одновременно эта сумма отражается также по соответствующей строке Регистра учета внереализационных расходов по операциям уступки права требования, относящихся к будущему периоду.

    Если строка 7 равна строке 6, то строка 8 не заполняется и записей в Регистре учета внереализационных расходов по операциям уступки права требования, относящихся к будущему периоду, не производится.

    Строка формируется в случае, если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5.

    - "Расчет суммы процентов в соответствии со статьей 269 НК РФ"

    Показатель формируется, если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5. Показатель содержит необходимую информацию и итог расчета суммы процентов по правилам, предусмотренным статьей 269 НК РФ. Для расчета возможно введение дополнительных показателей в данный Регистр.

    - "Убыток от реализации права требования, учитываемый в составе расходов от реализации"

    Показатель формируется, если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5.

    Определяется как разница между показателями строк 6 и 9 Регистра.

    Значение показателя строки 10 Регистра формирует значение строки 260 приложения N 2 к листу 02 Декларации.

    Регистр учета доходов текущего периода

    -----+-------------------------+-------------------------------------------------¬
    ¦ N  ¦ Наименование показателя ¦               Источник информации               ¦
    +----+-------------------------+-------------------------------------------------+
    ¦ 1. ¦ Дата операции           ¦ По данным соответствующих регистров             ¦
    +----+-------------------------+-------------------------------------------------+
    ¦ 2. ¦ Вид дохода              ¦ По данным соответствующих регистров             ¦
    +----+-------------------------+-------------------------------------------------+
    ¦ 3. ¦ Наименование объекта    ¦ По данным соответствующих регистров             ¦
    ¦    ¦ учета                   ¦                                                 ¦
    +----+-------------------------+-------------------------------------------------+
    ¦ 4. ¦ Сумма                   ¦ По данным соответствующих регистров             ¦
    +----+-------------------------+-------------------------------------------------+
    ¦ 5. ¦ Общая сумма по виду     ¦ Расчетным путем (сумма показателей строки 4 по  ¦
    ¦    ¦ дохода                  ¦ виду дохода)                                    ¦
    L----+-------------------------+--------------------------------------------------

    Регистр формируется для обобщения информации об операциях получения доходов отчетного (налогового) периода с целью выявления сумм доходов, в том числе внереализационных доходов, отчетного (налогового) периода, используемых при заполнении Декларации.

    Записи в Регистре производятся по всем фактам признания доходов в целях налогообложения на основании данных соответствующих регистров налогового учета.

    Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки доходов по видам, предусмотренным строками 010 - 100 приложения N 1 к листу 02 Декларации, а также строки 030 листа 02 Декларации, нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты.

    Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный Регистр:

    - "Дата операции"

    По данному показателю отражается дата возникновения дохода на основании данных соответствующих регистров.

    - "Вид дохода"

    По данному показателю отражается вид полученного дохода на основании данных соответствующих регистров в соответствии с классификацией доходов, предусмотренной Декларацией, в частности:

    из Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) - доходы от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства; доходы от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования; доходы от реализации прочего имущества; доходы от реализации покупных товаров и др.;

    по данным соответствующих регистров - внереализационные доходы, перечисленные в статье 250 НК РФ.

    - "Наименование объекта учета"

    Данный показатель формируется на основании данных аналогичного показателя соответствующих регистров.

    - "Сумма"

    По данному показателю отражается каждая сумма полученного дохода по объектам учета на основании данных соответствующих регистров.

    - "Общая сумма по виду дохода"

    Данный показатель формируется путем суммирования нарастающим итогом полученных в отчетном (налоговом) периоде сумм по соответствующим видам доходов.

    Показатели данной строки используются при заполнении строк 011, 020 - 100 приложения N 1 к листу 02 Декларации и строки 030 листа 02 Декларации.

    Регистр учета убытков

    обслуживающих производств и хозяйств

    -----+--------------------------------------------+------------------------------------------¬
    ¦ N  ¦          Наименование показателя           ¦           Источник информации            ¦
    +----+--------------------------------------------+------------------------------------------+
    ¦ 1. ¦ Дата операции                              ¦                                          ¦
    +----+--------------------------------------------+------------------------------------------+
    ¦ 2. ¦ Прибыль от деятельности обслуживающих      ¦ Регистр - расчет Финансовый результат от ¦
    ¦    ¦ производств                                ¦ деятельности обслуживающих производств и ¦
    ¦    ¦                                            ¦ хозяйств                                 ¦
    +----+--------------------------------------------+------------------------------------------+
    ¦ 3. ¦ Год возникновения убытка                   ¦ Регистр - расчет Финансовый результат от ¦
    ¦    ¦                                            ¦ деятельности обслуживающих производств и ¦
    ¦    ¦                                            ¦ хозяйств                                 ¦
    +----+--------------------------------------------+------------------------------------------+
    ¦ 4. ¦ Сумма убытка (остаток неперенесенного      ¦ Регистр - расчет Финансовый результат от ¦
    ¦    ¦ убытка) по году                            ¦ деятельности обслуживающих производств и ¦
    ¦    ¦                                            ¦ хозяйств или строка 6 данного Регистра   ¦
    +----+--------------------------------------------+------------------------------------------+
    ¦ 5. ¦ Сумма убытка по году, учтенная в           ¦ Заявляется налогоплательщиком            ¦
    ¦    ¦ уменьшение прибыли от деятельности         ¦                                          ¦
    ¦    ¦ обслуживающих производств                  ¦                                          ¦
    +----+--------------------------------------------+------------------------------------------+
    ¦ 6. ¦ Остаток неперенесенного убытка по году     ¦ Расчетным путем (разница строк 4 и 5)    ¦
    +----+--------------------------------------------+------------------------------------------+
    ¦ 7. ¦ Общая сумма убытков, учтенных в уменьшение ¦ Расчетным путем (сумма показателей       ¦
    ¦    ¦ прибыли от деятельности обслуживающих      ¦ строки 5)                                ¦
    ¦    ¦ производств                                ¦                                          ¦
    L----+--------------------------------------------+-------------------------------------------

    Регистр формируется для обобщения информации об операциях по учету убытков обслуживающих производств и хозяйств прошлых лет, уменьшающих прибыль от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода в соответствии с порядком, установленным пунктом 32 статьи 264 НК РФ, и используемых при заполнении Декларации.

    Записи в Регистре производятся ежегодно по всем фактам возникновения убытков, а также нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты - по фактам использования убытков прошлых лет в уменьшение прибыли текущего периода. Суммы убытка обслуживающих производств и хозяйств, не учитываемые в соответствии с Кодексом в уменьшение прибыли от этого вида деятельности, в данном регистре не отражаются.

    Ведение регистра должно обеспечить возможность группировки информации о суммах неперенесенных убытков обслуживающих производств и хозяйств отдельно по каждому году в течение установленного законодательством срока переноса убытков на будущее, а также возможность формирования суммы убытка, уменьшающего прибыль от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода.

    Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

    - "Дата операции"

    По данному показателю отражается дата осуществления операции расчета убытка обслуживающих производств и хозяйств прошлых лет, уменьшающего прибыль от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода.

    - "Прибыль от деятельности обслуживающих производств"

    Данный показатель формируется на основании данных соответствующих регистров и отражает сумму прибыли от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода, которая в полном размере может быть направлена в соответствии с подпунктом 32 пункта 1 статьи 264 НК РФ на погашение убытка от деятельности обслуживающих производств прошлых лет.

    - "Год возникновения убытка"

    Данный показатель указывает год, в котором по данным соответствующих регистров получен убыток обслуживающих производств, подлежащий в соответствии с требованиями законодательства переносу на будущее.

    Статьей 264 НК РФ установлено, что налогоплательщик может перенести убыток, полученный от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, на срок не более десяти лет с года, следующего за годом возникновения убытка.

    - "Сумма убытка (остаток неперенесенного убытка) по году"

    По данному показателю отражается сумма убытка отдельно по каждому году по данным соответствующих регистров, а также остаток неперенесенного убытка по году, которые в соответствии с требованиями законодательства учитываются в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода.

    - "Сумма убытка по году, учтенная в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств"

    Данный показатель определяет отдельно по каждому году сумму убытка, учтенную в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода.

    При этом в уменьшение прибыли отчетного (налогового) периода необходимо в первую очередь учитывать убытки более ранних лет.

    - "Остаток неперенесенного убытка по году"

    По данному показателю отражается остаток неперенесенного убытка на конец отчетного (налогового) периода отдельно по каждому году. Определяется путем вычитания из показателя строки 4 показателя строки 5 по соответствующему году.

    - "Общая сумма убытков, учтенных в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств"

    По данному показателю отражается общая сумма убытков обслуживающих производств, учтенных в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода. Формируется суммированием показателей строки 5 указанного Регистра и используется при заполнении строки 300 приложения N 2 к листу 02 Декларации.

    Регистр - расчет Финансовый результат

    от деятельности обслуживающих производств и хозяйств

    ------+-------------------------------------------------+---------------------------¬
    ¦  N  ¦             Наименование показателя             ¦    Источник информации    ¦
    +-----+-------------------------------------------------+---------------------------+
    ¦ 1.  ¦ Дата операции                                   ¦                           ¦
    +-----+-------------------------------------------------+---------------------------+
    ¦ 2.  ¦ Наименование объекта учета                      ¦ Регистр - расчет          ¦
    ¦     ¦                                                 ¦ Формирование стоимости    ¦
    ¦     ¦                                                 ¦ объекта учета             ¦
    +-----+-------------------------------------------------+---------------------------+
    ¦ 3.  ¦ Выручка от реализации товаров (работ, услуг)    ¦ Регистр учета доходов     ¦
    ¦     ¦ обслуживающих производств и хозяйств            ¦ текущего периода          ¦
    +-----+-------------------------------------------------+---------------------------+
    ¦ 4.  ¦ Фактические расходы, понесенные обслуживающими  ¦ Регистр - расчет          ¦
    ¦     ¦ производствами и хозяйствами при реализации ими ¦ Формирование стоимости    ¦
    ¦     ¦ товаров (работ, услуг)                          ¦ объекта учета             ¦
    +-----+-------------------------------------------------+---------------------------+
    ¦ 5.  ¦ Расходы, понесенные обслуживающими              ¦ Расчетным путем           ¦
    ¦     ¦ производствами и хозяйствами в пределах         ¦                           ¦
    ¦     ¦ нормативов                                      ¦                           ¦
    +-----+-------------------------------------------------+---------------------------+
    ¦ 6.  ¦ Прибыль (убыток) от деятельности обслуживающих  ¦ Расчетным путем           ¦
    ¦     ¦ производств и хозяйств                          ¦                           ¦
    +-----+-------------------------------------------------+---------------------------+
    ¦ 7.  ¦ Общая сумма прибыли отчетного (налогового)      ¦ Расчетным путем           ¦
    ¦     ¦ периода                                         ¦                           ¦
    +-----+-------------------------------------------------+---------------------------+
    ¦ 8.  ¦ Общая сумма убытка отчетного (налогового)       ¦ Расчетным путем           ¦
    ¦     ¦ периода                                         ¦                           ¦
    +-----+-------------------------------------------------+---------------------------+
    ¦ 9.  ¦ Убыток от деятельности обслуживающих            ¦ В соответствии с          ¦
    ¦     ¦ производств и хозяйств, учитываемый для целей   ¦ требованиями              ¦
    ¦     ¦ налогообложения                                 ¦ законодательства          ¦
    +-----+-------------------------------------------------+---------------------------+
    ¦ 10. ¦ Убыток от деятельности обслуживающих            ¦ В соответствии с          ¦
    ¦     ¦ производств и хозяйств, неучитываемый для целей ¦ требованиями              ¦
    ¦     ¦ налогообложения                                 ¦ законодательства          ¦
    L-----+-------------------------------------------------+----------------------------

    Регистр формируется для обобщения информации о деятельности обслуживающих производств и хозяйств с целью выявления финансового результата от этой деятельности по итогам отчетного (налогового) периода.

    Записи в Регистре производятся нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты.

    Ведение Регистра должно обеспечить возможность формирования прибыли (убытка) от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, необходимых в целях формирования налоговой базы последующих отчетных (налоговых) периодов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

    Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

    - "Дата операции"

    По данному показателю указывается дата формирования финансового результата от деятельности обслуживающих производств и хозяйств с целью составления налоговой отчетности.

    - "Наименование объекта учета"

    По данному показателю указывается наименование товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств, финансовый результат от реализации которых формируется в целях налогообложения.

    Показатель формируется на основании данных Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.

    - "Выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств"

    Показатель отражает выручку от реализации товаров (работ, услуг) отдельно по каждому виду товара (работ, услуг) на основании данных Регистра учета доходов текущего периода.

    - "Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг)"

    Показатель формируется на основании Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета и отражает сумму расходов, понесенных обслуживающими производствами и хозяйствами, отдельно по каждому объекту обслуживающих производств и хозяйств.

    Показатель используется при заполнении строки 280 приложения N 2 к листу 02 Декларации.

    - "Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами в пределах нормативов"

    Для налогоплательщиков, являющихся градообразующими организациями, по данному показателю отражаются расходы на содержание находящихся на их балансе объектов жилищного фонда, учреждения здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, дома и общежития для приезжих, дома престарелых и (или) инвалидов в пределах нормативов на содержание аналогичных хозяйств, производств и служб, утвержденных органами местного самоуправления.

    - "Прибыль (убыток) от деятельности обслуживающих производств и хозяйств"

    Данный показатель определяется расчетным путем (разница строк 3 и 4 указанного Регистра):

    отрицательная разница - убыток от реализации данного вида товаров (работ, услуг);

    положительная разница - прибыль от реализации данного вида товаров (работ, услуг).

    Для градообразующих предприятий данный показатель определяется как разница строк 3 и 5.

    - "Общая сумма прибыли отчетного (налогового) периода"

    Показатель определяется путем суммирования показателей прибыли от реализации видов товаров (работ, услуг) отчетного (налогового) периода, отраженных по строке 6 данного Регистра.

    Показатель прибыли от деятельности обслуживающих производств и хозяйств используется при формировании Регистра учета убытков обслуживающих производств и хозяйств.

    - "Общая сумма убытка отчетного (налогового) периода"

    Показатель определяется путем суммирования показателей убытка от реализации видов товаров (работ, услуг) отчетного (налогового) периода, отраженных по строке 6 данного Регистра.

    Показатель используется при заполнении строки 280 приложения N 2 к листу 02 Декларации.

    - "Убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, учитываемый для целей налогообложения"

    По данному показателю отражается сумма убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, учитываемых для целей налогообложения в соответствии с требованиями Кодекса.

    Данный показатель используется при формировании Регистра учета убытков обслуживающих производств и хозяйств.

    - "Убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, не учитываемый для целей налогообложения"

    По данному показателю отражается сумма убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, не учитываемых для целей налогообложения в соответствии с требованиями Кодекса.

    Показатель используется при заполнении строки 290 приложения N 2 к листу 02 Декларации.

    Регистры учета целевых

    средств некоммерческими организациями

    1. Регистр учета поступлений целевых средств.

    2. Регистр учета использования целевых поступлений.

    3. Регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению.

    Регистр учета поступлений целевых средств

    -----+----------------------------------+-----------------------------¬
    ¦ N  ¦     Наименование показателя      ¦     Источник информации     ¦
    +----+----------------------------------+-----------------------------+
    ¦ 1. ¦ Дата операции                    ¦ Первичный документ          ¦
    +----+----------------------------------+-----------------------------+
    ¦ 2. ¦ Наименование операции            ¦ Первичный документ          ¦
    +----+----------------------------------+-----------------------------+
    ¦ 3. ¦ Первичный документ               ¦                             ¦
    +----+----------------------------------+-----------------------------+
    ¦ 4. ¦ Сумма                            ¦ Первичный документ          ¦
    +----+----------------------------------+-----------------------------+
    ¦ 5. ¦ Условия получения целевых        ¦ Первичный документ          ¦
    ¦    ¦ средств                          ¦                             ¦
    L----+----------------------------------+------------------------------

    Регистр учета поступлений целевых средств формируется для обобщения информации по денежным средствам, другому имуществу, работам, услугам, полученным в рамках благотворительной деятельности, в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований, других целевых поступлений, средств целевого финансирования и средств, полученных в виде безвозмездной помощи (содействия), поступивших некоммерческим организациям, включая бюджетные учреждения, в течение налогового периода в соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 251 НК, подпунктами 6 и 8 пункта 1 статьи 251 НК, пунктом 2 статьи 251 НК (далее по тексту - целевые средства) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.

    В соответствии со статьей 251 НК ведение учета доходов и расходов целевых средств, а также сумм доходов и расходов от деятельности, связанной с получением доходов от реализации, и внереализационных доходов и расходов производится раздельно.

    В регистре отражаются средства, признанные в соответствии с главой 25 НК РФ для некоммерческих организаций, включая бюджетные учреждения, целевыми средствами по каждому факту их поступления, в момент фактического получения имущества, товаров, работ, услуг и прав.

    Ведение регистра учета в течение налогового периода поступлений целевых средств производится в хронологическом порядке с указанием вида поступлений - наименования полученных целевых средств и присвоенного кода. В таблице, приведенной в пункте 36 Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций, виды поступлений - наименование полученных целевых средств и присвоенные им коды строк для заполнения Отчета о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 14 Декларации по налогу на прибыль организаций) - поименованы соответственно в графе 1 и графе 2.

    Аналитический учет полученных целевых средств ведется в разрезе следующих показателей:

    - "Дата операции"

    Указывается дата (момент) фактического получения целевых средств, подтвержденная первичными документами.

    - "Наименование операции"

    Показатель заполняется на основании первичных документов, содержащих информацию о наименовании каждой конкретной операции, связанной с возникновением конкретного объекта учета.

    - "Первичный документ"

    Операции отражаются в регистре исходя из первичных документов. Первичными документами, подтверждающими проведение операции, являются: платежные поручения, кассовые ордера, акты, накладные, договоры, письма, соглашения, свидетельства о праве на наследство по завещанию и другие.

    - "Сумма"

    Сумма поступивших целевых средств отражается на основании первичных документов отдельно по каждой операции, связанной с получением целевых средств в виде имущества, работ, услуг, прав.

    - "Условия получения целевых средств"

    Указывается, на какие цели и задачи, определенные учредительными документами, получены средства, с указанием срока, если он установлен передающей стороной.

    Регистр учета использования целевых поступлений

    -----+------------------------------------------+-------------------------------------------¬
    ¦ N  ¦         Наименование показателя          ¦            Источник информации            ¦
    +----+------------------------------------------+-------------------------------------------+
    ¦ 1. ¦ Дата операции                            ¦ Первичный документ                        ¦
    +----+------------------------------------------+-------------------------------------------+
    ¦ 2. ¦ Наименование операции                    ¦ Документ, в соответствии с которым        ¦
    ¦    ¦                                          ¦ получены средства                         ¦
    +----+------------------------------------------+-------------------------------------------+
    ¦ 3. ¦ Первичный документ                       ¦                                           ¦
    +----+------------------------------------------+-------------------------------------------+
    ¦ 4. ¦ Сумма                                    ¦ Из первичного документа                   ¦
    +----+------------------------------------------+-------------------------------------------+
    ¦ 5. ¦ Вид поступления, за счет которого        ¦ Первичный документ                        ¦
    ¦    ¦ произведен расход                        ¦                                           ¦
    +----+------------------------------------------+-------------------------------------------+
    ¦ 6. ¦ Примечание                               ¦                                           ¦
    L----+------------------------------------------+--------------------------------------------

    Регистр предназначен для обобщения информации о производимых в течение налогового периода расходах, принимаемых в качестве целевого использования некоммерческими организациями (включая бюджетные учреждения) денежных средств, другого имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), других целевых поступлений, средств целевого финансирования и средств, полученных в виде безвозмездной помощи (содействия), направленных по целевому назначению.

    Аналитический учет расходования целевых средств ведется в разрезе следующих показателей:

    - "Дата операции"

    Указывается дата проведения хозяйственной операции. Датой использования целевых средств, полученных на содержание некоммерческих организаций и ведение их уставной деятельности, признается:

    - по работам и услугам - дата перехода права собственности на работы, услуги;

    - по имуществу стоимостью более 10 тыс. руб. и со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, - дата перехода права собственности;

    - по остальному имуществу - дата фактического использования этого имущества или дата поступления его в эксплуатацию;

    - по оплате труда - дата начисления заработной платы и вознаграждений по договорам гражданско - правового характера;

    - по служебным командировкам и другим аналогичным поездкам в рамках ведения уставной деятельности - дата утверждения авансового отчета;

    - по банковским и иным аналогичным операциям - дата списания денежных средств с расчетного или валютного счета;

    - по иным операциям - дата перечисления средств.

    - "Наименование операции"


    Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 |


    Архив правовых актов
  • Реклама
 
  • Реклама
  • Счетчики

  • Рейтинг@Mail.ru
  • Новости