• Реклама

  • Реклама


  • Новости сайта
  • "ТИПОВАЯ ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ СООТВЕТСТВИЯ ЛИЦЕНЗИОННЫМ ТРЕБОВАНИЯМ И УСЛОВИЯМ, А ТАКЖЕ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ)" (утв. Минфином РФ 17.05.2002) (ред. от 26.09.2002)

    Страница 11


    Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 |


    ¦ ¦другие вопросы, связанные с завершением аудита ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Отражены ли в рабочей документации проверки ре-¦   ¦п. 3.10   ¦
    ¦ ¦зультаты обсуждения с руководством экономичес- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦кого субъекта существенные вопросы, связанные с¦   ¦          ¦
    ¦ ¦завершением аудита                             ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Получена ли аудитором информация, свидетельст- ¦   ¦п. 4.5    ¦
    ¦ ¦вующая о готовности руководства экономического ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦субъекта принять меры по улучшению систем бух- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦галтерского учета и внутреннего контроля       ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Проведено ли совещание с руководством экономи- ¦   ¦п. 4.5    ¦
    ¦ ¦ческого субъекта для выяснения причин разногла-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦сий (в случае несогласия руководства экономи-  ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ческого субъекта с предложенными рекомендация- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ми)                                            ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Включен ли в рабочую документацию проверки     ¦   ¦п. 4.6    ¦
    ¦ ¦письменный ответ экономического субъекта на    ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦предоставленные аудиторской организацией реко- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦мендации по улучшению систем бухгалтерского    ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦учета и внутреннего контроля                   ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Оценено ли аудитором и обсуждено ли с руковод- ¦   ¦п. 4.7    ¦
    ¦ ¦ством экономического субъекта влияние всех от- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦меченных недостатков систем бухгалтерского уче-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦та и внутреннего контроля на достоверность бух-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦галтерской отчетности экономического субъекта  ¦   ¦          ¦
    L-+-----------------------------------------------+---+-----------

            Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
    ____________________________  ____________________________________
    (должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                        М.П.

         Дата ____________                  Дата ____________

    Форма N 10.2/7

    Правило (стандарт)

    аудиторской деятельности "Учет операций

    со связанными сторонами в ходе аудита"

    --------------------------------------------------+---T----------¬
    ¦             Наименование требования             ¦+/-¦Примечание¦
    +-------------------------------------------------+---+----------+
    ¦                  Проверка полноты информации,                  ¦
    ¦              касающейся перечня связанных сторон               ¦
    +-T-----------------------------------------------+---T----------+
    ¦ ¦Сверен ли перечень связанных сторон экономичес-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦кого субъекта для аудита данного отчетного пе- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦риода со списком связанных сторон, обнаруженных¦   ¦          ¦
    ¦ ¦и зафиксированных в рабочей документации аудита¦   ¦          ¦
    ¦ ¦предшествующего отчетного периода              ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Изучена ли надежность внутренних процедур и    ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦средств контроля экономического субъекта, на-  ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦правленных на выявление финансово-хозяйственных¦   ¦          ¦
    ¦ ¦операций со связанными сторонами               ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Наведены ли справки об участии директора и дру-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦гих должностных лиц проверяемого экономического¦   ¦          ¦
    ¦ ¦субъекта в делах других организаций            ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Изучены ли списки акционеров данного экономи-  ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ческого субъекта                               ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Проверены ли протоколы собраний акционеров эко-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦номического субъекта, заседаний его руководяще-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦го органа и другие аналогичные документы (в це-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦лях получения необходимой информации)          ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦            Изучение организации и функционирования             ¦
    ¦          внутреннего контроля экономического субъекта          ¦
    ¦                и оценка риска средств контроля                 ¦
    +-T-----------------------------------------------+---T----------+
    ¦ ¦Рассмотрены ли стиль и основные принципы управ-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ления экономическим субъектом с точки зрения   ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦особенностей операций со связанными сторонами  ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Выяснено, предусмотрены ли необходимые средства¦   ¦          ¦
    ¦ ¦контроля в отношении санкционирования и отраже-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ния операций со связанными сторонами           ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Достигнута ли приемлемая уверенность в том, что¦   ¦          ¦
    ¦ ¦предусмотренные механизмы и процедуры контроля ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦являются надежными и действительно применялись ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦экономическим субъектом в течение всего рас-   ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦сматриваемого периода                          ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦          Проверка правильности отражения и раскрытия           ¦
    ¦          в учете и бухгалтерской отчетности операций           ¦
    ¦                    со связанными сторонами                     ¦
    +-T-----------------------------------------------+---T----------+
    ¦ ¦Проанализированы ли наиболее крупные сделки на ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦предмет выявления их подлинных условий и финан-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦совых аспектов                                 ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Проведены ли необходимые исследования в отноше-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦нии контрагентов проверяемого экономического   ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦субъекта, если возникло предположение, что они ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦представляют связанные с ним стороны           ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Запрошены ли подтверждения у независимых источ-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ников                                          ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Обсуждались ли с руководством экономического   ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦субъекта цели и условия операций, по которым у ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦аудитора возникли вопросы                      ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Получены ли от связанных сторон подтверждения  ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦относительно целей, условий и денежных сумм    ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦операций                                       ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Сопоставлены ли сведения, предоставленные руко-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦водством экономического субъекта и связанными  ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦сторонами, с информацией, полученной от таких  ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦независимых источников, как банкиры, юристы,   ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦агенты или поручители                          ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Запрошены ли от руководства проверяемого эконо-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦мического субъекта официальные письменные разъ-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦яснения, касающиеся вопросов полноты предостав-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ленной информации, касающейся перечня организа-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ций, относящихся к связанным сторонам          ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Запрошены ли от руководства проверяемого эконо-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦мического субъекта официальные письменные разъ-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦яснения, касающиеся вопросов правильности раск-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦рытия информации о связанных сторонах в бухгал-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦терской отчетности                             ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦              Анализ результатов проверки операций              ¦
    ¦                    со связанными сторонами                     ¦
    +-T-----------------------------------------------+---T----------+
    ¦ ¦Дана ли аудитором оценка полноты и правильности¦   ¦          ¦
    ¦ ¦отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетнос-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ти экономического субъекта операций со связан- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ными сторонами                                 ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Оценена ли аудитором:                          ¦   ¦          ¦
    ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦обоснованность включения или невключения данных¦   ¦          ¦
    ¦ ¦о дочерних и зависимых обществах в сводную бух-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦галтерскую отчетность                          ¦   ¦          ¦
    ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦приемлемость примененной стоимостной оценки    ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦участия головной организации в дочерних и зави-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦симых обществах                                ¦   ¦          ¦
    ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦правильность объединения показателей бухгал-   ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦терской отчетности головной организации и до-  ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦черних обществ в сводную бухгалтерскую отчет-  ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ность, в том числе использование единой учетной¦   ¦          ¦
    ¦ ¦политики в отношении аналогичных статей иму-   ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦щества, обязательств, доходов и расходов       ¦   ¦          ¦
    ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦применение обособленного приведения в сводной  ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦бухгалтерской отчетности числовых показателей  ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦об отдельных активах, пассивах и хозяйственных ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦операциях, без знания о которых адекватная     ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦оценка б/о невозможна или затруднена для поль- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦зователя                                       ¦   ¦          ¦
    ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦соблюдение правил включения данных о зависимых ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦обществах в сводную бухгалтерскую отчетность   ¦   ¦          ¦
    L-+-----------------------------------------------+---+-----------

            Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
    ____________________________  ____________________________________
    (должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                        М.П.

         Дата ____________                  Дата ____________

    Форма N 10.2/8

    Правило (стандарт)

    аудиторской деятельности "Разъяснения, предоставляемые

    руководством проверяемого экономического субъекта"

    --------------------------------------------------+---T----------¬
    ¦             Наименование требования             ¦+/-¦Примечание¦
    +-T-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Имеет ли аудитор письменное доказательство,    ¦   ¦п. 2.1    ¦
    ¦ ¦подтверждающее понимание руководством экономи- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ческого субъекта того факта, что оно несет от- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ветственность за предоставление бухотчетности, ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦подготовленной с учетом требований нормативных ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦документов (в виде соответствующих положений   ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦договора на проведение аудита, письма-обяза-   ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦тельства, заявления об ответственности, подпи- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦санного руководством экономического субъекта)  ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Имеет ли аудитор письменное доказательство,    ¦   ¦п. 2.1    ¦
    ¦ ¦подтверждающее осведомленность руководства эко-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦номического субъекта о своей ответственности за¦   ¦          ¦
    ¦ ¦предоставление аудитору всей необходимой для   ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦аудита точной, полной, относящейся к делу ин-  ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦формации (в виде соответствующих положений до- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦говора на проведение аудита, письма-обязатель- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ства, заявления об ответственности, подписан-  ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ного руководством экономического субъекта)     ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Доведено ли до руководства экономического субъ-¦   ¦п. 2.5    ¦
    ¦ ¦екта то обстоятельство, что оно не вправе огра-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ничивать круг вопросов, подлежащих аудиту (нап-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ример, в письме-обязательстве)                 ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Оговорен ли порядок обращения аудитора к руко- ¦   ¦п. 2.6    ¦
    ¦ ¦водству экономического субъекта (при заключении¦   ¦          ¦
    ¦ ¦договора на аудиторскую проверку или в письме- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦обязательстве)                                 ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Оценена ли степень влияния отказа руководства  ¦   ¦п. 2.10   ¦
    ¦ ¦проверяемого экономического субъекта в даче    ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦разъяснений по конкретному вопросу на выводы,  ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦которые он сделает по результатам аудита       ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Доведено ли до руководства проверяемого эконо- ¦   ¦п. 2.10   ¦
    ¦ ¦мического субъекта о существенном влиянии его  ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦отказа в даче разъяснений по конкретному вопро-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦су на выводы, которые аудитор сделает по ре-   ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦зультатам проверки                             ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Оценил ли аудитор, насколько хорошо информиро- ¦   ¦п. 3.1    ¦
    ¦ ¦ваны лица, предоставившие ему разъяснения      ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Отражены ли в письме с разъяснениями руковод-  ¦   ¦п. 4.4    ¦
    ¦ ¦ства экономического субъекта:                  ¦   ¦          ¦
    ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦наименование адресата                          ¦   ¦          ¦
    ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦наименование экономического субъекта           ¦   ¦          ¦
    ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦дата                                           ¦   ¦          ¦
    ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦подпись                                        ¦   ¦          ¦
    ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦подтверждение полномочий лица, подписавшего    ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦письмо (в случаях, если это лицо не входит в   ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦число руководителей экономического субъекта,   ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ответственных за подготовку достоверной бухот- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦четности)                                      ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Включены ли в рабочую документацию аудитора ко-¦   ¦п. 4.5    ¦
    ¦ ¦пия письма аудитора с запросом руководству эко-¦   ¦          ¦
    ¦ ¦номического субъекта (с подтверждением получе- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦ния)                                           ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦ ¦Включено ли в рабочую документацию аудитора    ¦   ¦п. 4.5    ¦
    ¦ ¦официальное письмо в адрес аудиторской органи- ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦зации от руководства экономического субъекта с ¦   ¦          ¦
    ¦ ¦разъяснениями и подтверждениями                ¦   ¦          ¦
    +-+-----------------------------------------------+---+----------+
    ¦                                                                ¦
    +----------------------------------------------------------------+
    ¦               Форма рабочего документа аудитора,               ¦
    ¦    содержащего информацию о полученных устных разъяснениях     ¦
    +-------------------------------------------------+---T----------+
    ¦Наименование экономического субъекта             ¦   ¦          ¦
    +-------------------------------------------------+---+----------+
    ¦Отчетный период, подлежащий проверке             ¦   ¦          ¦
    +------------------------+----------+-------------+---+----------+
    ¦Вопрос (сформулированный¦Ответ     ¦Примечания, комментарии     ¦
    ¦в виде безусловного     ¦(да / нет)¦                            ¦
    ¦утверждения)            ¦          ¦                            ¦
    +------------------------+----------+----------------------+-----+
    ¦                        ¦          ¦Ответ на поставленный ¦     ¦
    ¦                        ¦          ¦вопрос                ¦     ¦
    ¦                        ¦          +----------------------+-----+
    ¦                        ¦          ¦Лицо, предоставившее  ¦     ¦
    ¦                        ¦          ¦разъяснения           ¦     ¦
    ¦                        ¦          +----------------------+-----+
    ¦                        ¦          ¦Приведены ли ссылки на¦     ¦
    ¦                        ¦          ¦наличие альтернативных¦     ¦
    ¦                        ¦          ¦доказательств         ¦     ¦
    ¦                        ¦          +----------------------+-----+
    ¦                        ¦          ¦Собственные выводы    ¦     ¦
    +------------------------+----------+-------------+---T----+-----+

    Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 |


    Архив правовых актов
  • Реклама
 
  • Реклама
  • Счетчики

  • Рейтинг@Mail.ru
  • Новости